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税务师税法二模拟题练习:广告费和业务宣传费的扣除标准

来源: 正保会计网校 编辑:水冰月 2023/09/27 11:12:38 字体:

单选题

某医药制造企业,2022年销售药品取得不含税收入1200万元,出租设备不含税收入620万元,接受捐赠收入15万元。当年实际发生广告费600万元,该制药公司当年可在企业所得税税前列支的广告费金额为( )万元。

A.600

B.546

C.360

D.273

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【答案】
B
【解析】

计算广宣费扣除限额的基数为销售(营业)收入,包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。出租设备计入其他业务收入,接受捐赠收入计入营业外收入,企业销售(营业)收入=1200+620=1820(万元) 自2011年1月1日起至2025年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费扣除限额=1820×30%=546(万元),实际发生600万元,所以税前可以列支的广告费为546万元。

考察知识点

广告费和业务宣传费的扣除标准

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