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2023税务师《税法一》模拟题练习：农产品进项税额核定办法
单选题
甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。当月该批苹果已被生产领用加工成果汁。该果汁生产企业2023年10月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.3.05
B.3.12
C.3.66
D.3.97
查看答案解析
【答案】
A【解析】
纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
该果汁生产企业准予抵扣的进项税额＝30×10％＋0.6×9％＝3.05（万元）。
【点评】农产品增值税进项税额抵扣：
（1）凭票扣（专票扣＋计算扣）
| 购买对象 | 取得票据 | 扣除方法 | 备注 | |
| 1 | 一般纳税人（非农业生产者） | 9％增值税专用发票或进口增值税专用缴款书 | 发票（缴款书）注明的税额 | 专票勾选扣 |
| 2 | 小规模纳税人（非农业生产者） | 3％增值税专用发票 | 发票金额（不含税价）×9％ | 计算填列扣 |
| 3 | 农业生产者（一般、小规模） | 农产品销售发票（免税）或收购发票 | 买价×9％ |
【提示1】一般扣除率为9％。用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按10％的扣除率计算进项税额。其中，9％是凭票所实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1％是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。
| 用于 | 2019年4月1日后 |
| 生产销售或委托加工13％税率货物 | 10％ |
| 其他 | 9％ |
【提示2】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
（2）农产品进项核定扣除
| 1 | 购进农产品为原料生产货物 | 投入产出法\成本法\参照法 |
| 2 | 购进农产品直接销售 | 当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×适用税率/（1＋适用税率） |
| 损耗率＝损耗数量/购进数量×100％ | ||
| 3 | 用于生产经营且不构成货物实体（如包装物、辅助材料、低值易耗等） | 当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×适用税率÷（1＋适用税率） |
考察知识点
农产品进项税额核定办法
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