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税务师《税法二》知识点：特殊收入和处置资产收入的确认
知识点：特殊收入和处置资产收入的确认
一、特殊收入和处置资产收入的确认
1.分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
3.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按产品的公允价值确定。
4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
二、处置资产收入的确认
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内部处置，不视同销售（资产转移至境外除外）
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不属于内部处置，视同销售
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（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能； （3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （5）上述两种或两种以上情形的混合； （6）其他不改变资产所有权属的用途。 |
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬； （3）用于职工奖励或福利； （4）用于股息分配； （5）用于对外捐赠； （6）其他改变资产所有权属的用途。 |
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说明：
1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变； 2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入； 3.注意和增值税的区分（见下表） 。 |
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补充：视同销售收入对比（自产）
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项目
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会计
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增值税
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所得税
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统一核算，异地移送用于销售
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×
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×
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非应税项目
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×
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×
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职工奖励或福利
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√
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投资
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√
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分配
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√
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赠送
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×
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√
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√
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以上是税务师《税法二》的相关知识点，希望对您有所帮助。为了帮助参加税务师考试的学员巩固知识、提高备考效果，正保会计网校特意大家整理了税务师考试各科目练习题，祝您备考顺利！
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