新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2015年注税考试《税法二》知识点：借款费用和利息费用
为了帮助广大学员备战2015年cta考试，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目知识点，希望能够帮助您巩固知识，祝您学习愉快！
知识点：借款费用和利息费用
|
借款用途 |
生产经营活中发生的合理的不要资本化的借款费用，准予扣除 |
|||
|
为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除 |
||||
|
企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除 |
||||
|
资金来源 |
非金融企业向金融企业借款 |
非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。（包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出） |
||
|
非金融企业向非金融企业借款 |
无关联性 |
不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除A（利率制约） |
||
|
关联企业借款 |
利率制约 |
处理原则同上A |
||
|
本金制约 |
接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1 |
|||
|
自然人借款 |
股东或关联自然人借款 |
处理原则同关联企业 |
||
|
内部职工或其他人员借款 |
符合条件只受利率制约 |
|||
企业投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题
投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息，相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，公式为：
企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号