2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华：销项税额抵减

来源: 正保会计网校编辑：凤珍 2019/07/09 16:41:05　字体：大小

2019税务师备考正当时，在学习《涉税服务实务》的内容以及做《涉税服务实务》考试习题的时候，小伙伴们可能会遇到各种难题，备考的热情难免会受到打击，不过请不要着急，网校答疑板来帮你，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《涉税服务实务》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！

学员问题：
销项税额抵减（营改增后增加的专栏）　　（1）记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额——只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算；请举个差额纳税使用该科目的例子，谢谢！
正保会计网校老师解答：
某旅游企业为增值税一般纳税人，选择差额征税的方式。该企业本期向旅游服务购买方收取的含税价款为530000元（含增值税30000元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为424000元，其中因允许扣除销售额而减少的销项税额24000元。假设该旅游企业采用总额法确认收入，根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：
借：银行存款530000　
贷：主营业务收入500000　　　
应交税费——应交增值税（销项税额） 30000
借：主营业务成本　 400000　　
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）24000　
贷；应付账款　　　　　　　　　　　　　 424000