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2019年税务师《税法二》答疑精华：固定资产加速折旧
2019税务师备考正当时，在学习《税法二》的内容以及做《税法二》考试习题的时候，小伙伴们可能会遇到各种难题，备考的热情难免会受到打击，不过请不要着急，网校答疑板来帮你，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法二》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！
试题内容：
1、下列关于固定资产加速折旧的表述中，不正确的是（ ）。
A、对生物药品制造业，专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
B、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧
C、对所有行业企业持有的单位价值不超过10000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧
D、采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
【正确答案】 C
【答案解析】 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
学员问题：
老师，请问，1：如果企业2014年以前购进的固定资产按照旧政策计提折旧，不能加速折旧吧？
2：单位价值小于等于5000元的固定资产一次性扣除，适用的 条件为所有行业企业持有的，这句话的意思是只要是所有行业企业目前持有的单位价值小于等于5000元的固定资产，不管是自制，自建，外购的固定资产，原来按照旧政策按月计提折旧，现在是不是可以不再按月计提折旧了，一次性把剩余的折旧额扣除吗？不知道理解对否？
3：针对特殊性加速折旧政策提问，如果企业的财务人员不懂税收政策，对符合加速折旧的固定资产还是按照旧政策按月计提折旧，现在是不是可以按照新政策变更一下折旧方法呢？
4：企业的固定资产采取加速折旧方法，是不是对符合条件的固定资产可以采取加速折旧，对不符合条件的固定资产还是按照旧政策按月计提折旧，对吗？
正保会计网校老师解答：
无论是否符合加速折旧条件，会计上只要是固定资产，都还是按照会计上的折旧计提要求计提折旧的，只是在计算折旧的税前扣除时，税法上允许对符合条件的可以一次性扣除或加速扣除，形成的税会差异在进行所得税申报时进行纳税调整。当然，企业也可以放弃以上加速或一次折旧，按会计计提折旧税前扣除，也就不存在税会差异问题了。
学员继续提问：
老师，您能不能详细解析下呢？晕
正保会计网校老师解答：
比如，某企业购入价值4000元的固定资产，会计还是要按照固定资产的使用年限在账面上计提折旧的，只是在计算企业所得税的应纳税所得额时，税法允许企业可以将这4000元一次性税前扣除。假设当年计提折旧1000元，那就是会计税前扣除了1000元，而税法允许扣除4000元，这之间的差额3000元就要进行纳税调减。
如果您还有疑问，欢迎您继续提问！
学员继续提问：
老师，这之间的差额3000元进行纳税调减，那么以后会计上对此固定资产计提的折旧额就要调增了，对吗？
正保会计网校老师解答：
是的，您的理解正确。
学员继续提问：
如果是这样的话，意义是什么呢？每个月还要记得调增应纳税所得额，多麻烦呢
正保会计网校老师解答：
在购置的当期可以全额税前扣除，从而少交个人所得税，缓解纳税人的资金压力。
时间是让人猝不及防的东西，总是在偷偷的走着，为了帮助考生备考，正保会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生！各辅导班次专为考生精心设计（点击查看各班次详情），提供免费试听、笔记、答疑等服务，各位考生可根据自身的学习情况，自由选择适合自己的辅导班次。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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