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2017年税务师考试《财务与会计》知识点：债务筹资
成功是留给有准备的人，正所谓“凡事预则立，不预则废”，2017年税务师备考火热进行中，目前为基础阶段，还没有开始学习的学员应抓紧时间备考，可根据网校制定的学习计划表来安排自己的学习进度。为了帮助广大考生高效备考，网校整理了税务师《财务与会计》科目的重要知识点，供大家参考学习，祝大家学习愉快！
第四章 筹资与股利分配管理
知识点：债务筹资
（一）银行借款
1.银行借款的种类
（1）按提供贷款的机构，分为政策性银行贷款、商业银行贷款和其他金融机构贷款；
（2）按机构对贷款有无担保要求，分为信用贷款和担保贷款；
（3）按企业取得贷款的用途，分为基本建设贷款、专项贷款和流动资金贷款。
2.长期借款的保护性条款
（1）例行性保护性条款
（2）一般性保护性条款
（3）特殊性保护性条款
3.银行借款的筹资特点
（1）筹资速度快；
（2）资本成本较低；
（3）筹资弹性较大；
（4）限制性条件较多；
（5）筹资数额有限。
【关键考点】长期借款筹资的特点。
（二）发行公司债券
1.公司债券的种类
（1）按债券是否记名，可分为记名债券和无记名债券；
（2）按能否转换为公司股票，可分为可转换为股票的公司债券和不可转换为股票的公司债券；
（3）按是否上市流通，可分为上市债券和非上市债券；
（4）按偿还期限的长短，可分为长期债券和短期债券；
（5）按支付利息的形式不同，可分为固定利息债券、浮动利息债券和贴息债券；
（6）按发行的保证条件不同，可分为抵押债券、担保债券和信用债券。
2.公司债券的发行价格
债券发行价格＝债券面值的现值＋债券各期利息的现值
公司债券的发行价格有溢价、折价和平价三种：
当票面利率 >市场利率，溢价发行；
当票面利率 <市场利率，折价发行；
当票面利率＝市场利率，平价发行。
【关键考点】债券发行价格的计算。
3.债券筹资方式的特点
（1）一次筹资数额大
（2）募集资金的使用限制条件少
（3）资本成本负担较高
（4）提高公司的社会声誉
（三）融资租赁
1.融资租赁的形式
①直接租赁：出租公司出资向生产厂商购买承租企业所需要的设备，然后再租赁给承租企业。
②售后回租：承租企业将自己拥有的设备出售给出租公司，然后再从出租公司租回设备的使用权。
③杠杆租赁：由出租公司出部分资金，其余资金以设备做抵押向金融机构借款，购买设备，然后将设备出租给承租企业。
2.租金的构成
①设备原价及预计残值
②利息
③租金手续费
【关键考点】融资租赁租金的构成。
3.租金的计算
通常采用等额年金法。
【关键考点】融资租赁租金的计算。
4.融资租赁的特点
①无需大量资金就能迅速获得资产；
②财务风险小，财务优势明显；
③限制条件少；
④租赁能延长资金融通的期限；
⑤资本成本负担较高
【关键考点】融资租赁筹资的特点。
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