2017年税务师《涉税服务实务》知识点涉税服务及配套练习

税务师备考就像是一场马拉松，能跑的人很多，但是能坚持到底的人才是胜者！2017税务师备考倒计时，此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。为了帮助各位考生高效复习，正保会计网校特整理了税务师《涉税服务实务》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

一、税务师的服务范围

1.税务师的服务范围

2.接受委托的范围

3.涉税鉴证业务

二、税务师的执业原则

1.自愿委托原则

2.依法涉税服务原则

3.独立、公正原则

4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

三、涉税服务的执业规则

1.拒绝出具有关报告的情形

2.出具报告时不得出现的行为

3.税务师不得出现的行为

四、涉税服务的法律关系

1.确立阶段

2.变更阶段

3.终止阶段

五、涉税服务的法律责任

1.委托方的法律责任

2.受托方的法律责任

3.共同法律责任

【经典习题】

1.（2016年试题多选题）依法涉税服务原则包括的内容有（）。

A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定

C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

【正确答案】ABCD

【答案解析】依法涉税服务原则：首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员；其次，税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。。

2.（《经典题解》第一章P11多选题）根据规定，下列关于税务师权利与义务的小案例中，做法正确的有（）。

A.税务师小王为了学习营改增的最新文件，向主管税务机关查询对应的税收法律、法规

B.税务师小李因为与事务所上司小张产生矛盾，私自以个人的名义承接了东方集团的业务

C.税务师小赵发现其主管税务机关专管员有接受红包的情况，立刻向该专管员所在的上级主管部门进行了投诉和举报

D.税务师小张为了保证自己出具的税务鉴证结果严谨正确，要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料

E.税务师小吴对行政处罚决定不服，但一想到“民告官”成功的希望渺茫就放弃了申请复议

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；选项E，税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

3.（《经典题解》第一章P12多选题）税务师的下列行为，符合税务师行业管理有关规定的有（）。

A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况

B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告

C.经委托人认可购买其发行的债券

D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

【正确答案】BD

【答案解析】选项A正确的表述应当是，税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；选项C，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项E，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。

4.（《经典题解》第一章P19单选题）税务师刘某代理香港某公司驻沪代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人J先生境外所得的情况，2016年10月少申报纳税个人所得税13500元，被主管税务机关征收滞纳金8477元。下列关于税务师刘某的行为，可能发生的执业风险的是（）。

A.未履行职责由刘某向J先生赔偿全部损失

B.因代理失误而由刘某承担滞纳金

C.因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任

D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

【正确答案】C

【答案解析】非涉税鉴证服务如因工作失误或未按期完成非涉税鉴证服务事务职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。非涉税鉴证服务人违反税收法规、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人交纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对非涉税鉴证服务人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

5.（《应试指南》第一章P21单选题）某税务师事务所2016年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。

A.税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

C.税务师事务所会被处以5万元的罚款

D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

【正确答案】C

【答案解析】将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税=100×（1+10%）×17%=18.7（万元），该企业少缴纳1.7万元增值税，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款，所以选项C正确。

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