2017税务师《财务与会计》知识点现金流量表及配套练习

2017税务师备考倒计时，你的备考进度如何了？为了帮助各位考生巩固学习效果，正保会计网校特整理了税务师《财务与会计》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点：现金流量表

【知识点详解】

（一）经营活动现金流量

1.销售商品、提供劳务收到的现金

具体包括：①本期销售商品、提供劳务收到的现金；②前期销售商品、提供劳务本期收到的现金；③本期预收的款项；④减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额＋应收账款(期初余额－期末余额)(不扣除坏账准备)＋应收票据(期初余额－期末余额)＋预收款项(期末余额－期初余额)－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息(不附追索权)＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务

提示：“坏账准备”科目的考虑。

如果给定的是报表数字，那么对计提的坏账准备要作减项，发生坏账损失和收回已核销坏账均不作处理；如果给定的是账户余额，计提坏账准备不作处理；发生坏账损失作减项，收回已核销的坏账作加项。

2.收到的税费返还

反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

3.收到其他与经营活动有关的现金

如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入等。

4.购买商品、接受劳务支付的现金

具体包括：①本期购买商品、接受劳务支付的现金；②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项；③减去本期发生的购货退回收到的现金。

购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目(期末余额－期初余额)(不扣除存货跌价准备)＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目(期初余额－期末余额)＋应付票据项目(期初余额－期末余额)＋预付款项项目(期末余额－期初余额)－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额－本期结转的无法偿付的应付账款＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和本期增加存货产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)±其他特殊调整业务

5.支付给职工以及为职工支付的现金

不包括支付给由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的工资。

6.支付的各项税费

不包括本期退回的增值税、所得税，不包括计入固定资产价值的耕地占用税。

7.支付其他与经营活动有关的现金

如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、经营租赁支付的现金等。

（二）投资活动的现金流量

1.收回投资所收到的现金

包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。

2.取得投资收益收到的现金

反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。

注：如为负数，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

4.处置子公司及其他营业单位收到的现金

反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

5.收到其他与投资活动有关的现金

6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

不包括为购建以上资产而发生的借款利息资本化部分以及融资租入固定资产所支付的租赁费。

7.投资支付的现金

包括企业取得的交易性金融资产、持有至到期投资等支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用。

8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

9.支付其他与投资活动有关的现金

（三）筹资活动的现金流量

1.吸收投资所收到的现金

由企业直接支付的审计咨询等费用,在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

2.取得借款收到的现金

3.收到其他与筹资活动有关的现金

4.偿还债务所支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

6.支付其他与筹资活动有关的现金

如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、分期付款购建固定资产各期支付的款项等。

【经典习题】

1. （《应试指南》第19章P345）下列交易或事项所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的有（）。

A.融资租入固定资产所支付的租赁费

B.从联营企业分回利润而收到的现金

C.处置固定资产收到的现金

D.支付的土地增值税

E.向投资方分配利润而支付的现金

【答案】BC

【解析】选项AE，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。

2. （《应试指南》第19章P346）下列引起现金流量变化的项目中，属于筹资活动现金流量的有（）。

A.收到被投资企业分配的现金股利

B.向投资者分派现金股利

C.支付融资租入固定资产的租赁费

D.发行股票支付的相关费用

E.购买专利权发生的现金支出

【答案】BCD

【解析】选项AE属于投资活动产生的现金流量。

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