2020税务师涉税服务实务简答题：企业所得税应纳税额的计算

来源: 正保会计网校编辑：Shadow 2020/02/07 18:08:00　字体：大小

2020税务师涉税服务实务简答题：企业所得税应纳税额的计算

1、（2012年，修改）位于市区的A公司出租房产，合同约定自2018年7月1日起租赁期五年，每年不含增值税租金12万元，并约定第一年7月1日一次性向租赁方收取两年租金，共计25.2万元，第三、四、五年的租金每年支付。由于A公司于2013年取得房产，因此对于该项出租业务，A公司选择了简易计税方法计算缴纳增值税。

问题：

<1> 、上述房产出租业务2018年的增值税、房产税、企业所得税应如何处理？如何计算缴纳印花税？

查看答案解析

【答案】

增值税、房产税、企业所得税、印花税如何处理 ①增值税：纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年应纳增值税＝24×5％＝1.2（万元）； ②房产税：2018年7-12月份的房产税从租计征，以不含增值税的租金作为计税依据， 2018年7-12月份的房产税＝6×12％＝0.72（万元）； ③企业所得税：根据企业所得税法规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务计算第一年的企业所得税时应将6万元收入计入应纳税所得额中； ④印花税：应该按照合同记载的金额60万作为印花税的计税依据，按照财产租赁合同缴纳1‰的印花税600元。

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