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2020年《税法一》答疑精华：进项税
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试题内容： 某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2019年5月有关资料如下： （1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买生产儿童服装的专用布料，取得的小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款565000元。 （2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。 （3）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。 （4）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额13000元。 （5）月末盘点时发现库存的上月外购布料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。 （6）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。 根据上述资料，回答下列问题： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。 问题1问题2问题3问题4 该服装厂当月应纳增值税为（ ）元。 A.136586.73 B.136251.45 C.144586.73 D.100126.58 【正确答案】：D 【答案解析】：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13％；原适用10％税率的，税率调整为9％。 销项税＝1190000×13％＋200000×13％＋13000÷（1＋13％）×13％＝182195.58（元） 外购小汽车自用，取得机动车销售统一发票可以抵扣进项税。 进项税转出＝15700×13％＝2041（元） 本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×9％＋13000＋1360－2041＝82069（元） 应纳增值税＝182195.58－82069＝100126.58（元） |
提问内容： 面对问进项税时，如何明确辨别是问进项税额，还是减除进项税转出后的进项税额？一般有哪些具体问法和字眼能明确区分？ |
老师回复： 亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 这个没有特别明确的规定。 如果是可以抵扣的进项税额，就减掉进项转出。 如果是直接说进项税额，就只计算进项税额。 最好是分2步写，怎么也有步骤分。 |
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