2020《税法二》试题计算题及参考答案（回忆版）

正保会计网校根据论坛学员的反馈，整理了2020税务师《税法二》试题及参考答案（考生回忆版），快看看自己答对了没。

1【计算题】

某房地产开发公司2021年开发一栋写字楼，相关资料如下：

（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；

（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；

（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；

（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80％，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；

（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；

（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。

依据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

该公司2021年企业所得税应税收入是（　）万元。

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

【参考答案】：B

考查知识点：房地产开发经营业务的所得税处理综合

参考解析：本题考查房地产开发经营业务收入的税务处理 基价＝12000×80％×1.9＝18240（万元），实际取得不含税收入19200万元，大于基价，销售写字楼应税收入应为19200万元。

【提示】企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。 该公司2021年企业所得税应税收入＝19200（销售写字楼收入）＋18（收取临时停车费收入）＝19218（万元）

【点评】本题考查房地产开发经营业务收入的税务处理。采取委托方式销售开发产品的，收入确认方法如下：

委托方式	合同协议签订情况	收入金额的确认
支付手续费	—	销售合同或协议中约定的价款
视同买断	企业与购买方签订销售合同或协议	销售合同或协议中约定的价格和买断价格中的较高者
	企业、受托方、购买方三方共同签订
	受托方与购买方签订	买断价格
基价（保底价）并实行超基价双方分成方式	企业与购买方签订销售合同或协议	销售合同或协议中约定的价格和基价中的较高者，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除
	企业、受托方、购买方三方共同签订
	受托方与购买方直接签订销售合同	基价加上按规定取得的分成额
包销方式	包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述规定确认收入的实现；包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现

问题2

该公司2021年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）是（　）万元。

A.3680.0

B.3827.2

C.4600.0

D.4784.0

【参考答案】：B

考查知识点：房地产开发经营业务的所得税处理综合

参考解析：该公司2021年企业所得税前应扣除土地成本＝（4000＋600＋184）×80％＝3827.2（万元）

【点评】本题考查房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理。

1.企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

2.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

3.开发产品计税成本的核算应按有关计税成本核算方法的规定进行处理。

4.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。

5.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

6.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门，单位的，应于移交时扣除。

7.企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理:

（1）属于非营利性且产权属于全体业主的	可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。
（2）无偿赠与地方政府、公用事业单位的
（3）属于营利性的	应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
（4）产权归企业所有或未明确产权归属的
（5）无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的

问题3

该公司2021年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是（　）万元。

A.5440

B.5760

C.6800

D.7200

【参考答案】：B

考查知识点：房地产开发经营业务的所得税处理综合

参考解析：土地成本以外的开发成本＝（6800＋400）×80％＝5760（万元）

【点评】本题考查房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理。第2小问中已加相关知识点内容，不再赘述。

问题4

该公司2021年应缴纳企业所得税（　）万元。

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

【参考答案】：C

考查知识点：房地产开发经营业务的所得税处理综合

参考解析：该公司2021年应缴纳企业所得税＝（19200＋18－3827.2－5760－1500－2100）×25％＝1507.7（万元）

【点评】本题考查居民企业所得税应纳税额的计算。房地产开发企业开发产品已经完工的，应按规定及时结算开发产品计税成本并计算此前以预售方式销售开发产品所取得收入的实际毛利额，同时将开发产品实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年（完工年度）应纳税所得额。

注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，税务师考试是随机抽题，以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源：正保会计网校。

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