2020《税法二》考试综合题试题及参考答案（考生回忆版）

正保会计网校根据网校论坛学员反馈整理的2020税务师《税法二》试题及参考答案（考生回忆版），可供大家参考！

1【综合分析题】

某电器生产企业（非制造业企业），2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1

投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（　）万元。

A.87.50

B.45.00

C.78.75

D.105.0

【参考答案】：C

考查知识点：居民企业应纳税额的计算

参考解析：本题考核允许加计扣除的研发费用。 应扣除的摊销费用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（万元）

问题2

广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（　）万元。

A.350

B.370

C.320

D.50

【参考答案】：A

考查知识点：居民企业应纳税额的计算

参考解析：本题考核广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整。 广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元），实际发生广告费2600万元，应纳税调增2600－2250＝350万元。 企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。

问题3

外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（　）万元。

A.360

B.372

C.370

D.382

【参考答案】：C

考查知识点：居民企业应纳税额的计算

参考解析：本题考核外购商誉纳税调整和长期待摊费用纳税调整。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增10万。 经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照3年摊销。 经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432－432÷3÷12×6＝360（万元） 外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增370万元。

问题4

下列关于该企业发生业务的税务处理，说法正确的有（　）。

A.从居民企业分回的股息应缴纳所得税

B.未形成无形资产的研发费用可加计扣除75％

C.外购商誉在企业破产整体清算时准予扣除

D.通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除

【参考答案】：BCD

考查知识点：居民企业应纳税额的计算

参考解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。 选项A,从居民企业分回的股息属于免税收入，免征企业所得税。

问题5

该企业2021年企业所得税的应纳税所得额是（　）万元。

A.1491.25

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25

【参考答案】：A

考查知识点：居民企业应纳税额的计算

参考解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。 技术转让所得纳税调减＝500＋（2000－600－500）×50％＝950（万元） 股息所得纳税调减200万元。 费用化研发支出加计扣除，纳税调减＝400×75％＝300（万元） 该企业2021年企业所得税的应纳税所得额＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（万元）。

问题6

该企业2021年应缴纳企业所得税（　）万元。

A.372.81

B.282.81

C.448.31

D.420.81

【参考答案】：A

考查知识点：居民企业应纳税额的计算

参考解析：本题考核企业所得税应纳税额的计算。 该企业2021年应缴纳企业所得税＝1491.25×25％＝372.81（万元）

注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，税务师考试是随机抽题，以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源：正保会计网校。

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