税法二方源老师：综合所得预扣预缴税款的计算方法

不管是考证，还是日常工作，只要你未来想从事财会、涉税方面工作，难免会遇到个人所得税的问题，方源老师在直播中和大家分享个人所得税的计算，听完课，相信对大家都很有帮助。这节课，听方源老师给我们讲授的是个人所得税中重要的知识点——综合所得预扣预缴计算。

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【案例导入】熊大任职于木兰设备公司，2020年1月取得工资收入8000元，2020年2月取得工资收入10000元，另，从事兼职劳务当月取得劳务报酬3000元，计算熊大取得综合所得预扣预缴个人所得税应纳税额。

【解析】

1月取得工资薪金个税：（8000-5000）×3%=90（元）

2月取得工资薪金个税：

【（8000+10000）-5000×2】×3%-90=150 （元）

2月取得劳务报酬个税：（3000-800）×20%=440 （元）

核心内容与考点

一、扣除费用

【单选题】计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（　）。（2019年）

A.个人购买的互助型医疗保险支出

B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出

C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出

D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出

【正确答案】A

【源来如此】选项BCD，依法确定的其他扣除包括企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出、以及国务院规定可以扣除的其他项目

二、应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

记忆点：利润=收入-四大扣除费用

三、应纳税额

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

记忆点：税额=（利润×税率-速算扣除数）-预缴

提示：计算居民个人工资﹑薪金所得预扣预缴税额适用的预扣率、速算扣除数，按七级超额累进预扣率表执行。

【教材例2-2】中国居民赵某为某公司职员，2020年1-3月公司每月应发工资10000元，每月公司按规定标准为其代扣代缴“三险一金”1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣1000元，没有减免收入及减免税额等情况。请依照现行税法规定，分别计算赵某1-3月应预扣预缴税额。

【教材例2-3】中国居民陈某为某公司职员，2020年1-3月公司每月应发工资为30000元，每月公司按规定标准为其代扣代缴“三险一金”4500元，从1月起享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。请依照现行税法规定，分别计算陈某1-3月应预扣预缴税额。

【教材例2-4】假设中国某居民个人一次性取得劳务报酬收入2000元（不含增值税），请依照现行税法规定，计算该所得应预扣预缴税额。

（1）应纳税所得额（收入额）=2000 - 800 = 1200（元）

（2）应预扣预缴税额= 1200×20% = 240（元）

【例2-5】假设中国某居民个人一次性取得稿酬收入40000元（不含增值税），请依照现行税法规定，计算该所得应预扣预缴税额。

（1）应纳税所得额（收入额）=40000 × （ 1 -20% ）×70% =22400（元）

（2）应预扣预缴税额=22400×20% = 4480（元）

【单选题】居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（    ）元。（2019年）

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

【正确答案】B

【源来如此】（1）居民个人取得稿酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

（2）预扣预缴的应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。

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