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知识点:纳税义务范围
居民纳税人:负有全面纳税义务,从中国境内和境外取得的所得,均应缴纳个人所得税。
非居民纳税人:负有有限纳税义务,从中国境内取得的所得,缴纳个人所得税。
无住所(居民) | 时间 | 境内所得 | 境外所得 | |||
境内支付 | 境外支付 | 境内支付 | 境外支付 | |||
1——5年 | 纳税 | 纳税 | 纳税 | 不纳税 | ||
第6年以后 | 满一年 | 纳税 | 纳税 | 纳税 | 纳税 | |
不满一年 | 纳税 | 纳税 | 不纳税 | 不纳税 | ||
不满90天 | 纳税 | 不纳税 | 不纳税 | 不纳税 | ||
无住所(非居民) | 连续或者累计工作90日以上1年之内,税收协定规定期限内连续或累计居住超过183天不满一年 | 纳税 | 纳税 | 不纳税 | 不纳税 | |
纳税(境内任董事高管,境外履行职务) | ||||||
连续或者累计工作不超过90日。税收协定规定期限内连续或累计居住不超过183天 | 纳税 | 不纳税 | 不纳税 | 不纳税 |
【例题】在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人,从第6年起以后的各年度中,在计算缴纳个人所得税时,下列表述正确的有( )。
A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税
B.在境内居住满1年的,应当就来源于境内、境外所得申报纳税
C.在境内居住不满1年但超过183日的,仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
D.在境内居住不满90日的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,也应申报纳税
E.在境内居住不满183天的,应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限
【正确答案】BC
【答案解析】选项A,必须是居住满1年,才对境内、外所得征税;选项D,境内所得境外支付的部分,是免税的;选项E,在境内居住不满90天的,应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限。
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