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2014注册税务师考试《税务代理实务》练习题：会计分录
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
某注册税务师于2012年4月对企业2011年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于对外投资，作出以下会计分录：
借：长期股权投资 70200
贷：库存商品50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200
资本公积 10000
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是（ ）。（企业所得税税率25%，增值税税率17%）
A、借：应交税费－应交所得税561
贷：以前年度损益调整 561
B、借：以前年度损益调整561
贷：应交税费－应交所得税 561
C、借：应交税费－应交所得税3300
贷：以前年度损益调整 3300
D、借：资本公积 10000
贷：以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整2500
贷：应交税费－应交所得税 2500
借：以前年度损益调整7500
贷：利润分配－未分配利润 7500
【正确答案】D
【答案解析】企业正确的会计处理应当是：
借：长期股权投资 70200
贷：主营业务收入60000
应交税费－应交增值税（销项税额）10200
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品50000
所以，企业应当做如下调整：
借：资本公积 10000
贷：以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整2500
贷：应交税费－应交所得税 2500
借：以前年度损益调整7500
贷：利润分配－未分配利润 7500
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