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2014注册税务师考试《税务代理实务》练习题：调整分录
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
某注册税务师于2012年12月对企业2012年的纳税情况进行审核时发现，2011年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。
A、借：其他应付款23400
贷：以前年度损益调整23400
B、借：其他应付款23400
贷：利润分配—未分配利润 23400
C、借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 23400
D、借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
【正确答案】D
【答案解析】啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。
调整会计分录为：
借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
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