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2021年税务师《税法一》练习题：出口退税
本题选自2021年刘丹老师编著的《税法一应试指南》，小编这里对答案进行了细化，方便2021年税务师各位考生进行理解。
【习题】某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征收率为13%，退税率为10%。2021年3月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本期进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税额为（）万元。
A.17.59 B.14.70 C.12.11 D.13.33
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定，即本题计划分配率=30%
当期免税购进原材料价格=当期进口料件出口货物离岸价格*外汇人民币折合率*计划分配率=210*30%=63（万元）
①当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（出口货物适用率-出口货物退税率）=63*（13%-10%）=1.89万元
②当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币汇率*（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额=210*（13%-10%）-1.89=4.41万元
③当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=100*13%-（26-4.41）-9=-17.59(万元）
（2）当期免抵退税额的计算
①当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格*出口货物退税率=210*30%*10%=6.3（万元）
②当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=210*10%-6.3=14.7（万元）
（3）当期应退税额和免抵税额的计算
由于|期末留底税额|＞当期免抵退税额，即|-17.59|＞14.7
当期应退税额=当期免抵退税额=14.7（万元）
当期免抵退额=0
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