税务师《税法一》2020年考试试题（考生回忆版）-单选题

备考税务师，研究历年考试题目还是有必要的，尤其是对题目的思路及涉及的知识点的研究。

1、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（   ）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【参考答案】：A

考查知识点：转让不动产增值税征收管理

此题正确率为45%,易错项为D

参考解析：选项B，转让2015年取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。选项C，一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，不得选择适用简易计税方法；选项D，应向机构所在地主管税务机关申报纳税。

2、下列项目，允许抵扣增值税进项税额的是（   ）。

A.纳税人取得收费公路通行费增值税电子普通发票的道路通行费

B.用于个人消费的购进货物

C.纳税人购进的娱乐服务

D.纳税人支付的贷款利息

【参考答案】：A

考查知识点：准予从销项税额中抵扣的进项税额

参考解析：选项A，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额；选项B，购进货物用于个人消费，不得抵扣进项税；选项C、D，纳税人购进贷款服务、娱乐服务，不得抵扣进项税。

3、某企业为增值税小规模纳税人，2021年11月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5万，开具增值税普通发票。销售边角料取得含税收入2万元，该企业当月应缴纳增值税为（　）万元。（假设不考虑小规模纳税人减免税优惠政策）

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【参考答案】：C

考查知识点：零税率和征收率

此题正确率为68%,易错项为B

参考解析：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税；小规模纳税人销售边角料收入，按3%征收率征收增值税。应缴纳增值税＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（万元）。

4、土地增值税采用的税率形式是（   ）。

A.五级超额累进税率

B.定额税率

C.四级超率累进税率

D.七级超率累进税率

【参考答案】：C

考查知识点：土地增值税的纳税义务人和税率

此题正确率为84%,易错项为A

参考解析：土地增值税采用的是四级超率累进税率。

【点评】本题考点是土地增值税的税率形式。税率的基本形式及举例：

（1）比例税率：

a.产品比例税率：部分消费税。

b.行业比例税率：部分增值税。

c.地区差别比例税率：城建税。

d.幅度比例税率：契税。

（2）定额税率：

a.单一定额税率。

b.差别定额税率：城镇土地使用税、部分消费税。

（3）累进税率：

a.超额累进税率：部分个人所得税。

b.超率累进税率：土地增值税。

5、委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（　）。

A.代征代缴

B.代收代缴

C.代扣代缴

D.代售代缴

【参考答案】：B

考查知识点：委托加工应税消费品的确定

此题正确率为70%,易错项为C

参考解析：委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行代收代缴消费税的义务。

6、金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是（   ）。

A.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.结息当日收取的全部利息应计入下期销售额

【参考答案】：C

考查知识点：增值税征税范围的规定

此题正确率为77%,易错项为A

参考解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

7、一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（　）。

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.以清包工方式提供建筑服务

D.文化体育服务

【参考答案】：B

考查知识点：一般纳税人简易计税方法

此题正确率为71%,易错项为C

参考解析：选项AD，公共交通运输服务、文化体育服务，一般纳税人可以选择简易计税，适用3%的征收率；选项C，一般纳税人以清包工方式或为甲供工程及为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，适用3%的征收率。