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单选题
2014年11月,某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购价格为100000元,开具农产品收购发票,并支付不含税运费3000元,取得货运企业开具的货物运输业增值税专用发票,当月已经认证抵扣进项税;验收入库后,次月因管理人员保管不善该批玉米霉烂了1/4,则该项损失应作的会计处理为( )元。
A、借:管理费用 25832.5
贷:原材料 22500
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3332.5
B、借:管理费用 26082.5
贷:原材料 22750
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3332.5
C、借:管理费用 29082.5
贷:原材料 25750
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3332.5
D、借:管理费用 25832.5
贷:原材料 22500
应交税费——应交增值税(进项税额) 3332.5
【正确答案】A
【答案解析】购进免税农产品准予按买价计算抵扣,运费可以按运输业增值税专用发上注明的增值税税额抵扣,对于非正常损失,要按规定进项税转出。
进项税额转出额=(100000×13%+3000×11%)×1/4=3332.5(元)
借:管理费用 25832.5
贷:原材料 22500 (100000×87%+3000)×1/4
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3332.5
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2016-6-7
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