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税务师《涉税服务实务》每日一练：不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法（11.16）
常说“坚持就是胜利”，可是真正能做到“坚持”的人很少，最后取得”胜利“的人更少！税务师《涉税服务实务》每日一练帮你养成好习惯，愿你最后是取得胜利的”少数人“！
单选题
某税务师2023年3月对企业2022年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2022年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元，2022年已结账，则以下会计调整分录中，错误的是（ ）。(增值税税率13％，所得税率25％)
A、借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配——未分配利润 10800
B、借：在建工程 30000
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
C、借：在建工程 34800
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4800
D、借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费——应交所得税 3600
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
在领用环节发生错误，所以会影响到后续的生产、产成品结转和销售环节，因此对生产成本、库存商品和主营业务成本科目均有影响。分摊率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％；
在产品应分摊数额＝120000×3％＝3600（元）。
库存商品应分摊数额＝400000×3％＝12000（元）。
12月销售产品成本应分摊数额＝480000×3％＝14400（元）。
调整分录为：
借：在建工程 30000
贷：生产成本3600
库存商品12000
以前年度损益调整14400
借：以前年度损益调整3600 （14400×25％）
贷：应交税费——应交所得税3600
借：以前年度损益调整10800 （14400－3600）
贷：利润分配——未分配利润10800
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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