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税务师《涉税服务实务》每日一练：对当期、对以前年度错账的调账方法（2023.11.17）
要放弃的时候，想一想自己最初的梦想吧，也许就还差那一点点，再坚持一下吧！来做做税务师《涉税服务实务》每日一练，一步一阶梯，靠近你的目标！
单选题
税务师于2023年2月份审核某企业纳税情况时发现，2022年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58834.95 应交税费—简易计税 1165.05 经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。2022年已结账，对于此项错帐，正确的账务调整是（ ）。
A、借：应交税费—简易计税 1165.05
固定资产清理 5737.6
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 6902.65
B、借：应交税费—简易计税 1165.05
以前年度损益调整 5737.6
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 6902.65
C、借：以前年度损益调整 5737.6
贷：应交税费—简易计税 5737.6
D、借：应交税费—简易计税 1165.05
以前年度损益调整 5737.60
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6902.65
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此出售时应该按照13％的税率计算增值税销项税额，销项税额＝60000÷（1＋13％）×13％＝6902.65（元）。 正确的会计分录应该是
借：银行存款 60000
贷：固定资产清理 53097.35
应交税费—应交增值税（销项税额） 6902.65
固定资产清理期末结转到资产处置损益科目，属于损益类科目，因此调整分录选B。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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