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注册税务师《税务代理实务》每日一练：企业所得税年度纳税申报表
多选题
西部地区某内资企业（国家鼓励类产业）2012年生产经营收入1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用税金合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元， 营业外支出50万元（其中税收滞纳金20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元）。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（ ）。
A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为50万元
C、第14行“纳税调整增加额”35万元
D、第15行“纳税调整减少额”420万元
E、第30行“应纳税额”121.25万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】广告费和业务宣传费的扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际发生180＋60＝240（万元），只能扣除225万元；应当填入第14行“纳税调整增加额”240－225＝15（万元）。
企业2011年度会计利润＝1500＋360＋60－1000－50＝870（万元）
捐赠限额＝870×12%＝104.4（万元），实际发生30万元，可以据实扣除
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元；国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。
税收滞纳金不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。
第14行“纳税调整增加额”＝15＋20＝35（万元）
第15行“纳税调整减少额”＝60＋360＝420（万元）
第17行“免税收入”60万元
第19行“减、免税项目所得”360万元
第30行“应纳税额”＝[（870－420）＋35]×15%＝485×15%＝72.75（万元）【注：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税】
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2013-08-09
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