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注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：成本费用明细表
多选题
某工业企业2012年：销售产品一批，取得收入800万元，成本500万元；以成本为500万元的产品与其他企业对外投资设立公司；将成本为20万元的产品发放给职工；将成本为50万元的产品用于与其他单位交换原材料；与甲公司协商，本企业以不含税售价为300万元、成本为200万元的产品抵偿应付债务300万元。对外转让2009年5月购置的一台固定资产设备，取得转让收入150万元，设备账面净值为150万元，转让过程中发生费用10万元。产品适用增值税税率17%。则企业在填列企业所得税年度纳税申报表附表二（1）《成本费用明细表》时，下面处理正确的有（ ）。
A、第1行“销售（营业）成本合计”填列1270万元
B、第1行“销售（营业）成本合计”填列1420万元
C、第16行“营业外支出”填列10万元
D、第18行“处置固定资产净损失”填列10万元
E、第20行“债务重组损失”填列51万元
【正确答案】AE
【答案解析】第1行“销售（营业）成本合计”＝500＋500＋20＋50＋200＝1270（万元）
第16行“营业外支出”＝31.79＋51＝82.79（万元）
第18行“处置固定资产净损失”＝（150＋10+150÷1.17×17%）－150＝31.79（万元）
第20行“债务重组损失”＝300－300×（1＋17%）＝51（万元）
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2013-08-10）
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正保会计网校
2013-08-10
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