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2014注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：应纳增值税额
单选题
某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）。
A、借：以前年度损益调整 12000
贷：银行存款 12000
B、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 12000
贷：银行存款 12000
C、借：以前年度损益调整 12000
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 12000
D、借：应交税费—未交增值税 12000
贷：银行存款 12000
【正确答案】D
【答案解析】在月末，企业“应交税费—应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
在下月初缴纳本月应纳税款时，做如下分录：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
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正保会计网校
2014-01-14
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