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2014注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：未交增值税
单选题
某一般纳税人企业，2012年1月3日，申报缴纳税款所属期为2011年12月份的增值税150万元，则正确的会计处理为（ ）。
A、借：应交税费－应交增值税（已交税金） 150万
贷：银行存款 150万
B、借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）150万
贷：银行存款 150万
C、借：应交税费－未交增值税 150万
贷：银行存款 150万
D、借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）150万
贷：应交税费－未交增值税 150万
借：应交税费－未交增值税 150万
贷：银行存款 150万
【正确答案】C
【答案解析】“应交税费－未交增值税”科目核算的是企业期末应纳增值税税额，所以缴纳增值税的会计处理应该是通过该科目核算的。对于结转入该科目的会计处理应该在每期的期末进行，所以选项D是错误的。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-01-15）
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正保会计网校
2014-01-15
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