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2018税务师《涉税服务实务》每日一练：进项税额转出（12.8）
不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。对于税务师考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。正保会计网校税务师每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为税务师《涉税服务实务》每日一练，你练了吗？
单选题
某粮食加工厂（一般纳税人），2017年3月库存商品精制袋装大米1000袋，账面价值600000元，市场价值960000元，因管理不善发生损失。已知用于生产该批产品的大米是从当地的农户收购而来，大米收购时的成本是400000元，其中包含运费成本5万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票；另外耗用电费5000元，上述成本项目均已抵扣了进项税额。则企业在3月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应是（ ）元。
A、61700
B、60770.11
C、53450
D、58648.85
【正确答案】D
【答案解析】
进项税额转出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；
注意题目措辞，大米收购时的成本是400000元，应该先减去5万元的运费成本，然后还原为含税的买价，再乘以计算扣除率。运费税率11％，电费税率17％。
【点评】考核进项税额的计算，不同购进渠道购进农产品税务处理（2017.6.30之前）。
| 扣税凭证 | 进项税额 | 采购成本 | 进项税额转出 | |
| 从国外进口 | 海关进口增值税专用缴款书 | 扣税凭证上注明的增值税额 | 不含增值税的购入价格 | 采购成本×13% |
| 从农产品流通企业购入 | 增值税专用发票 | |||
| 从农业生产者处购入 | 农产品销售发票或收购发票 | 买价×13% | 买价×87% | 采购成本/（1－13%）×13% |
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-12-08）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2017-12-08
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