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2015注税考试《税务代理实务》每日一练：增加递延所得税资产
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单选题
2013年12月31日化妆品生产企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失200万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（ ）。
A、增加递延所得税资产200万元
B、增加递延所得税资产50万元
C、增加递延所得税负债50万元
D、增加递延所得税负债200万元
【正确答案】B
【答案解析】采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少200万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-11-04）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-11-04）
注税考试《每日一练》包括网校精编题目测试和历年试题测试两大部分。注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。为了帮助大家提高应试能力，正保会计网校除了开设每日一练，还有移动班、题库、电子书等多种形式的试题练习中心，通过这些试题练习，可以从各个层次和角度深入了解考试大纲和教材的内容！
正保会计网校
2014-11-04
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