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税务师《涉税服务实务》每日一练：免抵退税会计核算（03.07）
知识和能力是一点一点积累起来的，要留意有扎实的基础，要留意温习和巩固，不能急于求成。做好每日一练，从一道道试题开始积累知识吧！
单选题
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报的有关数据为：当期免抵税额60000元，应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（ ）。
A、借：应收出口退税款——增值税 10000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
B、借：应收出口退税款——增值税 10000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 60000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 70000
C、借：应交税费——未交增值税 10000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10000
D、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 60000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 60000
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
申报的应退税额﹥0，且免抵税额﹥0，作如下会计分录： 借：应收出口退税款——增值税 10000 应交税费——应交增值税﹙出口抵减内销产品应纳税额﹚ 60000 贷：应交税费——应交增值税﹙出口退税﹚ 70000 【提示】本题考查的是“免、抵、退税的会计核算”，掌握以下内容： 出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法：一种是在取得主管国税机关出具的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》后，根据《生产企业出口货物免、抵、退 税审批通知单》上的批准数作会计处理；另一种是在办理退税申报时，根据《生产企业出口 货物免、抵、退税申报汇总表》上的申报数作会计处理。 1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 企业在进行出口货物退税申报时，不作账务处理。在收到主管国税机关出具的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》后，根据批准的应退、应免抵税额作如下会计分录： 借：应收出口退税款——增值税﹙批准的应退税额） _应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额，即批准应免抵税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2.按当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上的申报数分以下三种情况进行会计处理： （1）申报的应退税额＝0，申报的免抵税额＞0时，作如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额，即申报的应免抵税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） （2）申报的应退税额＞0，且免抵税额＞0时，作如下会计分录： 借：应收出口退税款——增值税（申报的应退税额） 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额，即申报的应免抵税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） （3）申报的应退税额＞0，申报的免抵税额＝0时，作如下会计分录： 借：应收出口退税款——增值税（申报的应退税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 企业在收到出口退税时作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应收出口退税款——增值税 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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