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税务师《税法一》每日一练：土地增值税（06.07）
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单选题
甲公司于2020年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。（当地契税税率3%）
A、62.27
B、64.67
C、67.92
D、94.51
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。 2016年2月－2020年3月按满4年计算。 评估价格＝100×（1＋4×5%）＝120（万元） 增值税＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（万元） 扣除项目金额＝120＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（购房时的契税）＝123.95（万元） 增值额＝（300－9.52）－123.95＝166.53（万元） 增值率＝166.53÷123.95×100%＝134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。 应缴纳土地增值税＝166.53×50%－123.95×15%＝64.67（万元） 【点评】本题是对“转让旧房土地增值税计算”的考查。注意转让新开发房地产和转让旧房土地增值税计算的区别，主要的区别在于扣除项目，所以扣除项目是核心、是关键，考生需要重视。 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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