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税务师实务每日一练：原材料入库分录（2021.01.27）
税务师备考内容多，看书、听课后，一些知识点看似掌握了，但做题不一定能做对，这就需要多练习，加深对知识点的印象。正保会计网校税务师每日一练提供精选试题，每道题都有详细的答案解析，赶快练习吧。
单选题
2020年1月某企业（增值税一般纳税人）外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税税额为1560元，另支付不含税运费1200元，取得运输单位（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是（ ）。
A、借：管理费用 1308 原材料 12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1560 贷：银行存款 14868
B、借：原材料 11880 待处理财产损溢 1491.6 应交税费——应交增值税（进项税额） 1544.4 贷：银行存款 14916
C、借：原材料 13200 应交税费——应交增值税（进项税额）1668 贷：银行存款 14868
D、借：原材料 11880 待处理财产损溢 1486.8 应交税费——应交增值税（进项税额） 1501.2 贷：银行存款 14868
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 可以抵扣的进项税额=（1560 1200×9%）×（1－10%）=1501.2（元） 待处理财产损溢=[12000 1560 1200*（1 9%）]*10%=1486.8（元） 借：原材料 11880 待处理财产损溢 1486.8 应交税费——应交增值税（进项税额） 1501.2 贷：银行存款 14868 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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