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税务师涉税实务每日一练:在建工程(2021.03.04)

来源: 正保会计网校 编辑: 2021/03/04 09:38:57 字体:

2021年税务师备考从一点一滴的积累开始。平时注意做题训练。做题是检测学习成果的好办法,正保会计网校税务师每日一练栏目提供高质量练习题,赶快做一做。

单选题

2020年8月税务师受托对华发公司进行纳税审查,发现该公司2020年5月将外购的一批成本为30000元的原材料转用于建造办公楼,会计上计入生产成本,企业本期期末在产品的成本为200000元,产成品的成本为300000元,销售产品的成本为100000元,企业按月结转损益,则华发公司应作出的调整分录为( )。

A、借:在建工程 30000   贷:库存商品 30000 

B、借:在建工程 30000   贷:生产成本 30000 

C、借:在建工程 30000   贷:生产成本 10000     库存商品 15000     本年利润 5000 

D、借:在建工程       30000       应交税费——待抵扣进项税额 1920   贷:生产成本   10000     库存商品   15000     本年利润    5000     应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1920 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
领用环节发生错误,不影响原材料科目,分摊率=30000÷(200000+300000+100000)=5%,所以生产成本中应分摊的部分等于200000×5%=10000(元),产成品中应分摊的部分=300000×5%=15000(元),产品销售成本中应分摊的部分=100000×5%=5000(元)。 【提示】本题考核账务调整的方法,对于不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内。 自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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