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税务师《税法一》每日一练：免征和抵扣税额（2021.7.30）
不努力就没有收获，备考2021年税务师需要大家一步一个脚印去努力！正保会计网校税务师每日一练提供高质量习题，快来练习吧！
单选题
甲企业为增值税一般纳税人，签订进料加工复出口合同，按实耗法计算，2020年8月购进原材料一批，进口料件到岸价格折合人民币500万元，当月将部分完工产品出口，FOB价格折合人民币620万元。该企业计划分配率为70%，货物征税率为13%，退税率为10%。该企业当期不得免征和抵扣税额为（ ）万元。
A、5.58
B、6.85
C、8.68
D、12.40
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率＝620×70%＝434（万元） 当期不得免征和抵扣税额抵减额＝434×（13%－10%）＝13.02（万元） 当期不得免征和抵扣税额＝620×（13%－10%）－13.02＝5.58（万元） 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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