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税务师《税法二》每日一练：非居民企业应纳税额的计算（2022.10.25）
不要轻言放弃，就算跌倒也没关系，相信你还有勇气站起，付出全力去拼！网校提供税务师《税法二》每日一练，准确找到薄弱点，及时帮助大家查漏补缺！
单选题
境内某居民公司向境外公司(关联企业)支付专利许可费200万元，专利指导服务费50万元，境外公司为税收协定受益所有人，假定该专利许可费的市场公允价值100万元，税收协定的限制税率为5％。该境外公司取得上述收入应向我国交纳企业所得税( )万元。（以上金额均不含增值税）
A、12.5
B、15
C、10
D、20
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。 应向我国缴纳企业所得税＝[（200＋50）－100]×10%＋100×5％＝20（万元）。【提示】关于关联交易的税收协定，当支付人与受益所有人之间或他们与其他人之间由于某种特殊关系而造成超额支付特许权使用费时，支付额中超过按市场公允价格计算所应支付数额的部分不享受协定的优惠。在本题中即超过公允价值100万元的部分不能享受5%的限制税率，而是适用10%的税率。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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