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税务师《涉税服务实务》每日一练：金银首饰缴纳消费税的核算（2023.01.03）
只有日积月累、脚踏实地，才能一步步走向成功，备考税务师也一样，若基础足够扎实，考试不管如何出题，都能顺利应对。正保会计网校税务师每日一练栏目提供精选练习题，欢迎每天来刷题！
单选题
某金银首饰商店为增值税一般纳税人，2021年12月开展了以旧换新的促销活动，新项链的零售价为3280元，旧项链作价2880元，金银首饰零售环节的消费税税率为5%，该笔业务涉及的相关会计分录正确的是（ ）。
A.
借：原材料 2880
银行存款 400
贷：主营业务收入 3233.98
应交税费——应交增值税 46.02
借：税金及附加 17.70
贷：应交税费——应交消费税17.70
B.
借：原材料 2880
银行存款 400
贷：主营业务收入 2902.65
应交税费——应交增值税 377.35
C.
借：主营业务成本 17.70
贷：应交税费——应交消费税 17.70
D.
借：税金及附加 145.13
贷：应交税费——应交消费税 145.13
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
相关的会计分录为：借：原材料 2880
银行存款 400
贷：主营业务收入 3233.98
应交税费——应交增值税 46.02【400/1.13*13%】
借：税金及附加 17.70
贷：应交税费——应交消费税17.70【400/1.13*5%】
【点评】采用以旧换新方式销售金银首饰，税法规定，一般纳税人按实际收取的不含税金额作为销售额计算增值税和消费税的计税依据。企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，在销售实现时按旧首饰的作价借记“原材料 ”等科目；按加收的差价和收取的增值税部分，借记“银行存款”“库存现金”等科目；按旧首饰的作价与加收的差价贷记“主营业务收入”等科目；按收取的增值税贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。同时按税法规定计算应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科 目 ，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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