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税务师《税法二》每日一练:投资联营及融资租赁房产的计税依据(2023.02.28)

来源: 正保会计网校 编辑: 2023/02/28 09:14:48 字体:

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单选题

市区甲企业2022年委托第四建筑公司建造仓库,8月末办理验收手续,入账原值为350万元,2022年9月1日将原值450万元的办公用房对外投资联营,当年收取固定利润含税金额15万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%,该企业2022年度应缴纳房产税( )万元。(增值税采用简易计税办法计算)

A、5.21 

B、6.56 

C、5.05 

D、4.32 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
委托施工企业建设房屋,从办理验收手续之日的次月起计征房产税。物资仓库应缴纳房产税=350×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.98(万元)。
以房产投资联营,不承担联营风险,只收取固定收入,实际以联营名义取得房产租金,应由投资方按租金收入计缴房产税,投资联营期间应纳房产税=15÷(1+5%)×12%=1.71(万元)。

2022年1月1日到2022年8月31日,8个月办公用房应按房产余值计征房产税,应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.52(万元)。 

该企业2022年度应缴纳房产税=0.98+1.71+2.52=5.21(万元)。

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