评估行业应积极参与预算绩效管理 服务国家治理现代化

全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措。

2018年9月以来，《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）、《财政部关于贯彻落实<中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见>的通知》（财预〔2018〕167号）文件相继发布，要求力争用3－5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，预算绩效管理已成为当前和今后一段时期财政预算工作的重点。

资产评估机构作为第三方机构一直积极参与预算绩效评价工作，是全面预算绩效管理体系构建过程中必不可少的专业力量。但是，如何充分利用自身优势积极拓展并妥善做好绩效评价业务，切实促进财政管理水平的提升，是当前评估行业亟待思考的一个问题。

评估行业参与绩效评价的特点

自2011年7月《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预〔2011〕416号）文件发布以来，评估行业一直重视、鼓励和规范评估机构积极参与绩效评价相关工作，众多评估机构积极参与其中，包括财政支出（项目）、部门和单位整体、政策等类型，涉及行政、教育、农业、环保、节能减排、城市建设、社保、政法等多个行业领域。2014年，中国资产评估协会起草并颁布了《财政支出（项目支出）绩效评价操作指引（试行）》，并通过每年定期组织绩效评价类培训课程，为评估机构参与绩效评价业务及储备绩效专业人才打下了基础。

评估行业参与绩效管理工作具备4个特点

一是评估机构的专业独立性判断与预算绩效评价专业性强、独立性要求高的特点相匹配。资产评估所评估的价值是按照一定准则和程序所揭示的现实价值，是一种专业判断。这种专业判断能力正是预算绩效评价过程及结果运用等方面切实所需的专业胜任能力。

二是评估人员知识结构的多元化与绩效评价对象的多样性相符，能够充分适应评价需要。评估机构凭借丰富的评估经验、多元化的知识结构、合理的人员配置及科学的评估方法，可以满足不同类型绩效评价业务的要求。

三是资产评估的基本方法与绩效评价的方法存在很大的相似度。在开展绩效评价过程中，指标的评价方法与资产评估领域3种基本方法，即成本法、收益法及市场法，在方法内涵、使用方式及计算过程等方面有很大的相似度，评估人员易于开展绩效评价工作。

四是评估人员多学科的专业背景有利于评价指标的合理制定。财政支出种类繁多，内容复杂，涉及众多领域，评估行业是一个以人为本的知识密集型行业，预算绩效评价在评价方案的制定上和现场勘察、总结分析中，评估人员多专业的学科背景可以保证评价指标的合理性。

以上海立信资产评估公司为例。目前，立信评估已经积极参与财政部、中评协相关规定起草与课题研究；在北京、上海、河南、江苏等地每年承做数百项绩效评价相关业务，业务类型包括项目前中后评价、部门整体支出评价及重大政策评价，涉及行政、教育、农业、环保、节能减排、城市建设、社保、政法、国资等多个行业领域。此外，积极参与财政部及地方财政厅牵头的绩效管理相关规定的起草与制定，被多省市聘任为绩效管理领域特聘专家，为财政系统提供了大量咨询与培训支持。

同时，参与绩效管理相关业务，推动了重大领域绩效工作的创新与探索，参与了财政部、文旅部及山东、山西、甘肃等多省市PPP绩效管理政策的起草，完成了数十项PPP项目绩效监控与绩效评价相关工作，有效促进了PPP领域按效付费工作的实现。在国有资本经营预算、政府采购、政府购买及政府债券资金绩效评价等领域拓展了新业务。

开展绩效评价应关注四方面

预算绩效评价是绩效管理工作中的重要环节，在参与绩效评价过程中，资产评估机构要特别注重人员配备、前期准备工作、评价程序把握与指标体系设计四方面问题。

在人员配备方面，因预算绩效评价工作涉及领域广、形式多等特点，要求从事绩效评价的机构和人员要有合理的、多元化知识结构和储备，评价工作组应由注册评估师、中级会计师、中级经济师、工程造价及相应行业专家等人员构成，以更好地适应预算绩效评价工作需要。

从前期准备工作来看，提前了解与被评价对象相关的各项政策文件、制度规定以及所处行业或领域总体情况，掌握被评价对象可能存在的问题点或需要重点关注的核心指标，以便于在具体开展工作时能够精准把握主要矛盾，全面、系统地安排后续工作。

在评价程序把握方面，切忌不能将评价过程流于形式，需要与被评价单位及相关部门进行充分、直接、深入地沟通，全方位掌握被评价对象信息，同时要扎实做好现场访谈、勘察及社会调研等工作，避免由于信息接收疏漏或误解而降低评价依据的可靠性。确保评价依据客观翔实，评价重点问题清晰，评价结果真实有效。

在指标体系设计方面，绩效评价指标体系需要把握整体的逻辑性、系统性与全面性，指标设置要科学、合理，从数量、质量与时效3个维度考虑，充分结合被评价对象实际，通过逐级细化体现被评价对象个性化特点。同时应该对于评价要点和评价标准做出简明扼要的阐述和说明，并通过逻辑性与重要性分析，合理设置指标的权重分配。

绩效评价业务拓展的4个建议

一是进一步加强绩效管理相关课题研究。为提升评估机构参与绩效管理相关工作的能力，应进一步鼓励并加强绩效管理相关课题研究，尤其是最新业务实操方面的研究。包括：政策绩效评价、部门整体绩效评价、政府债务管理及绩效评价、国有资本经营预算绩效评价、PPP项目绩效评价、政府采购绩效评价、政府购买服务绩效评价、政府性基金绩效评价及社保基金绩效评价等。对于以上新类型的研究领域，行业内部应进行更多的交流，开展定期或不定期的业务探讨，贡献研究成果，共同把握绩效评价业务中新的发展方向。

二是进一步加强绩效管理准则体系建设。2014年中评协率先在国内出台具备操作性的绩效评价操作指引。随着中发34号文及财预167号文的出台，客观上需要行业内部根据最新的文件修订或重新规划绩效管理领域准则体系建设，从上层体系构建角度实现全方位、全过程、全覆盖，有助于行业内评估机构预算绩效管理业务的全面开展与实施。

三是加强对专业人才的培养。资产评估机构要有目的的培养绩效管理专业人才，结合高校学术教育及业务实践锻炼，培养更多学术与实践双重优秀的专业人才。通过开设专题培训等方式，有针对性的加强团队学习能力，提升团队业务能力，同时积极参与财政部门及各预算单位组织的绩效管理相关培训工作，扩大评估行业在绩效管理领域的影响力。

四是加强与财政部门沟通。建议各地行业协会加强与当地财政部门绩效管理相关处室及相关预算单位的沟通，在政策范围内将评价业务向评估行业倾斜，为评估机构做优做强做大营造利好的宏观环境，推动行业积极参与绩效管理相关工作。鼓励评估机构加强与各省市县相关财政部门及预算单位进行沟通，积极开拓市场，不断提升自身专业能力与职业素养，为财政部门及预算单位提供优质高效的服务。

“资产评估行业作为现代高端服务业，是经济社会发展的重要专业力量，是财政管理中的主要基础工作，资产评估工作要做好与财政工作的对接，做好服务工作。”在2019年10月中旬开班的清华大学第十二期资产评估高级研修班开班仪式上，财政部党组成员、副部长许宏才指出，资产评估行业从事预算绩效评价有专业优势，要求资产评估行业积极服务于预算绩效管理及财税体制改革。评估行业是经济社会发展的重要专业力量，预算绩效管理工作需要评估机构的参与，积极参与绩效评价业务也是评估机构自身发展的需要。评估行业应当按照部领导的要求，不断挖掘自身优势，积极开展预算绩效管理相关工作，充分发挥自身专业作用，为绩效评价提供更加深入、科学、可靠的专业服务，为财税体制改革贡献应有的力量。

本文转载于中国会计报