[攻碉堡 过财管]《中级财务管理》第七章攻碉堡竞赛题

　　一、单选：（共15个，每个1分，计15分）

　　1、税务管理的根本目的是（ ）。

　　A.响应国家号召

　　B.依法纳税

　　C.取得效益

　　D.提高企业财务管理水平

　　2、中大公司财务负责人进行税务管理时，着眼于整体税负的减轻，同时力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，这体现了下列原则中的（ ）。

　　A.合法性原则

　　B.服从企业财务管理总体目标原则

　　C.成本效益原则

　　D.事先筹划原则

　　3、中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元（含税），安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（ ）万元，营业税为（ ）万元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　4、中大公司2004年成立，2004年至2010年利润总额分别是：－200万元、40万元、－20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，假设不存在其他纳税调整因素，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为（ ）（企业所得税税率为25%）。

　　A.25万元

　　B.0万元

　　C.30万元

　　D.40万元

　　5、对承租人来说，可以计提折旧计入成本费用，降低税负的是（ ）。

　　A.融资租赁资产

　　B.经营租赁资产

　　C.杠杆租赁资产

　　D.短期租赁资产

　　6、中大公司2009年购买甲公司债券1000万元，通过购买股票的方式取得乙公司长期股权投资500万元，购买丙公司某专利权支付200万元，无其他投资事项，则中大公司本年度间接投资总额为（ ）。

　　A.500万元

　　B.700万元

　　C.1500万元

　　D.1700万元

　　7、中大公司为扩大业务，拟在B地开设分支机构，由于B地竞争对手众多，预期第一年将会暂时亏损，而公司总部将继续盈利，假设以第一年税负最轻为选择依据，不考虑以后年度的情况，不考虑其他纳税调整事项，公司应该设立分支机构的形式是（ ）。

　　A.分公司形式

　　B.子公司形式

　　C.分公司和子公司都行

　　D.无法确定

　　8、中大公司下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得包工包料安装收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（ ）万元，营业税为（ ）万元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　9、某企业有闲置资金800万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是投资国债，年利率4%，另一种是投资金融债券，年利率为5%。已知企业所得税税率25%，企业希望年税后投资收益高于30万元，则应该选择的投资方式是（ ）。

　　A.投资国债

　　B.投资金融债券

　　C.两种皆可

　　D.两种皆不可行

　　10、某企业2010年为开发新技术发生的研发费用总额为200万元，其中有150万元已经形成无形资产，摊销期限为5年。在不考虑这项研发费用的情况下，2010年的税前利润为800万元，假设没有其他的纳税调整因素，所得税税率为25％，则该企业2010年的应纳税所得额为（

　　）万元。

　　A.170

　　B.680

　　C.720

　　D.180

　　11、中大公司为增值税一般纳税人，2009年从甲企业购进一批货物，甲企业开具增值税专用发票，注明价款500万元，同时中大公司支付运费70万元（有运输发票），同年实现不含税销售收入1500万元，则可以抵扣的增值税额是（ ）万元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　12、按照我国企业所得税法规定，下列说法不正确的是（ ）。

　　A.国债利息收益免交企业所得税

　　B.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税

　　C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不需要缴纳企业所得税

　　D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税

　　13、某企业目前有100万元的闲置资金，打算近期购买国债，已知国债年利率为4%，企业所得税税率为25%，则国债投资的年税后投资收益为（ ）。

　　A.3万元

　　B.4万元

　　C.2.5万元

　　D.1万元

　　14、下列说法不正确的是（ ）。

　　A.加速折旧法起到了延期纳税的作用

　　B.企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制

　　C.从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适

　　D.对于商家而言，税款缴纳最少的方案一定是首选方案

　　15、下列各项中，不属于企业税务风险管理体系构成内容的是（ ）。

　　A.税务风险应对策略和内部控制

　　B.税务稽查制度

　　C.税务风险识别

　　D.税务风险管理环境

　　二、多选（共15个，每个2分，计30分，多选、少选、错选、不选均不得分）

　　1、对于企业来说，税务管理的意义包括（ ）。

　　A.是财务决策不可或缺的重要内容

　　B.是实现企业财务管理目标的有效途径

　　C.有助于提高企业财务管理水平

　　D.有助于增强企业竞争力

　　2、列各项属于纳税实务管理的有（ ）。

　　A.企业税收筹划

　　B.企业税务登记

　　C.税款缴纳

　　D.税务司法诉讼

　　3、中大公司向某企业销售货物一批，预计不能及时收到货款，于是企业决定采取委托代销方式，则下列说法正确的有（ ）。

　　A.企业可以在收到货款时再开具发票、承担纳税义务

　　B.采用这种方式可以起到延缓纳税的作用

　　C.企业在发出代销商品时应该开具发票，承担纳税义务

　　D.这种方式会使得企业垫付税款

　　4、中大公司2009年取得销售收入24000万元，管理费用中列支业务招待费300万元，则下列说法正确的有（ ）。

　　A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元

　　B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是180万元

　　C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元

　　D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元

　　5、中大公司拟投资一个新项目，在项目开展之前，财务负责人对其进行了税负测算，并对纳税方案进行选择和优化。但是项目结束进行纳税申报时，引起了税务争议，企业因而提起了税务行政诉讼，假定不考虑其他活动，则以上所列事件中涉及的税务管理的内容包括（ ）。

　　A.税务计划管理

　　B.税务信息管理

　　C.纳税实务管理

　　D.税务行政管理

　　6、中大公司投资总额为1000万元，当年实现息税前利润150万元，企业所得税税率为25%。假设投资方式由以下两种方式获得：（1）投资总额全部由投资者投入；（2）投资总额由投资者投入600万元，银行借款投入400万元，借款年利率为10%。假设不存在其他纳税调整事项，则以下说法正确的有（ ）。

　　A.若选择第一种方式投资，则当年应交所得税37.5万元

　　B.若选择第二种方式投资，则当年应交所得税27.5万元

　　C.第二种方式的税后权益资本收益率更高

　　D.第一种方式的税后权益资本收益率更高

　　7、中大公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策，企业所得税税率为25%。2009年，公司拟开发一系列新产品，科研部门提出技术开发费预算500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，当年可实现利润800万元。在不考虑技术开发费的前提下，2008年实现的利润为350万元，2008年的技术开发费为300万元。假设无其他纳税调整事项，则下列说法正确的有（ ）

　　A.企业2009年应纳税所得额为50万元

　　B.企业2009年应纳税所得额为－50万元

　　C.企业2009年应交所得税为－12.5万元

　　D.企业2009年应交所得税为0

　　8、下列关于税务风险管理组织的说法中，不正确的有（ ）。

　　A.企业税务管理机构应建立税务风险管理的信息和沟通机制

　　B.如果企业为集团型企业，则只需要在集团总部建立税务管理部门或岗位即可

　　C.如果企业为总分结构，则只需要在分支机构设立税务部门或税务管理岗位

　　D.企业税务风险管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督

　　9、某企业（非房地产开发企业）准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为4000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照4000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价4000万元投入乙企业，然后将持有的股权以4000万元转让给乙企业的母公司。不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05％。根据上述资料判断下列说法不正确的有（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企业合计应交税金为220万元

　　B.如果采用方案2，甲企业合计应交税金为4万元

　　C.如果采用方案1，甲企业只需缴纳印花税即可

　　D.从节税减负角度考虑，甲企业采用第一种投资方式更适合

　　10、以下说法不正确的有（ ）。

　　A.采购主要影响流转税中增值税销项税额

　　B.预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税

　　C.为了抵扣进项税额，专用发票应该在开具之日起60日内到税务机关认证

　　D.购进免税产品的运费可以抵扣税增值税额

　　11、税务风险管理体系包括（ ）。

　　A.税务风险管理环境

　　B.税务风险管理组织

　　C.税务风险识别

　　D.税务信息沟通机制

　　12、某公司目前发行在外的普通股为5000万股，每股市价15元。假设现有7500万元的留存收益可供分配，公司拟采用下列方案中的一种：（1）发放现金股利7500万元，每股股利1.5元；（2）发放股票股利，每10股发放1股，股票面值4元，共500万股。则下列说法正确的有（

　　）。

　　A.方案1的应纳个人所得税为1500万元

　　B.方案2的除权价约等于13.64元/股

　　C.方案2的应纳个人所得税为200万元

　　D.方案1的应纳个人所得税为750万元

　　13、某公司目前发行在外的普通股为2 000万股，每股市价10元。假设现有500万元的留存收益可供分配，下列说法正确的有（ ）。

　　A.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税100万元

　　B.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税50万元

　　C.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则除权价约等于9.76元

　　D.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，股票面值2元，则股东应纳个人所得税为5万元

　　14、某企业去年取得销售（营业）收入120 000万元，下列有关与其经营业务直接相关的业务招待费支出税前扣除的说法正确的有（ ）。

　　A.与其经营业务直接相关的业务招待费支出在税前扣除的最高限额为600万元

　　B.如果与其经营业务直接相关的业务招待费支出为400万元，则可以全额在税前扣除

　　C.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为600万元

　　D.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为1 000万元

　　15、某企业投资总额2 000万元（由投资者投入1 200万元，银行借款投入800万元，借款年利率10%），当年息税前利润300万元，企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ ）。

　　A.当年应纳税所得额为220万元

　　B.当年应交所得税为55万元

　　C.权益资本收益率（税前）为18.33%

　　D.权益资本收益率（税后）为13.75%

　　三、判断（共10个，每个1分，计10分，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

　　1、企业发生的借款费用全部可以直接税前扣除。（ ）

　　2、相比间接投资而言，直接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。（ ）

　　3、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的计入当期损益，在据实扣除的基础上在加计扣除50%。（ ）

　　4、中大公司2009年购销情况如下：年初存货结存20万公斤，单价8元。9月购进80万公斤，单价6元，12月销售存货40万公斤，单价10元，假设企业存货方法可以选择加权平均法和先进先出法中的一种，假设不存在纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则从所得税的角度考虑，企业适合采用加权平均法。（ ）

　　5、税收筹划是企业根据所处的税务环境，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业税务目标的谋划、对策与经营活动安排。（ ）

　　6、企业通过吸收直接投资筹集到的资金构成企业的权益资金，其支付的红利可以在税前扣除，能获得税收收益。（ ）

　　7、按照企业所得税法，母子公司之间支付的费用不得在税前扣除。（ ）

　　8、对于股东来说，更希望公司发放现金股利，因为其承担的税负相比发放股票股利的税负轻。（ ）

　　9、应纳税所得额的公式是：收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损。其中收入总额指的是销售收入。（ ）

　　10、如果企业为总分结构，应在总部设立税务部门或者税务管理岗位。（ ）

　　四、计算题（每个15分，第一个计算题第1小问5分，第2小问每个2分；第二个计算题每问5分；计算题共计30分）

　　1 ABC公司2002年开业,历年的税前利润如下（假设无其他纳税调整事项,所得税率为25%，单位：万元）。

　　年份

　　请回答：（1）2008年应否交纳所得税?应否提取盈余公积?

　　（2）假设该公司按照10%的比例计提法定盈余公积，按照可供分配利润的50%向股东分配现金股利，计算：

　　①2009年的净利润；

　　②2009年年初累计亏损；

　　③2009年可供分配利润；

　　④2009年提取的盈余公积；

　　⑤2009年分配的现金股利。

　　2、东方公司为一家在上海证券交易所上市的公司，该公司2009年的有关资料如下：

　　资料一：2月，东方公司准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为2000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%，营业税税率为5%，印花税税率为0.05%。企业拟订了两种交易方案：方案一是直接将房地产按照2000万元的价格销售给乙企业；方案二是将房地产作价2000万元投入乙企业，然后将持有的股权以2000万元转让给乙企业的母公司。

　　资料二：5月，东方公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构的有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：（1）在各地设立具有法人资格的营销子公司；（2）在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。

　　资料三：12月，由于某地区发生地震灾害，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠1500万元。企业提出两种方案：方案一是直接向灾区群众进行捐赠；方案二是通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。

　　要求：

　　（1）根据资料一（假定不考虑土地增值税），计算：

　　①方案一的应交税金及附加；

　　②方案二的应交税金及附加；

　　③从节税角度，对两个方案进行优选。

　　（2）根据资料二，从税收成本角度考虑应将各地营销机构设立为分公司还是子公司？简要说明原因。

　　（3）根据资料三，假定初步预计公司2009年将实现利润总10000万元，无其他纳税调整事项，计算：

　　①在方案一下，公司2009年应缴纳的企业所得税；

　　②在方案二下，公司2009年应缴纳的企业所得税；

　　③从节税角度，对方案二进行简单的税收筹划。

　　五、综合题（每小问3分，共15分）

　　某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润200万元，第二年可实现利润650万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择：

　　方案1：第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为200万元；

　　方案2：第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为400万元。

　　要求：

　　（1）分别计算两个方案第一年缴纳的所得税；

　　（2）分别计算两个方案第二年缴纳的所得税；

　　（3）从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案。

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