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注册会计师《税法》复习指导：耕地占用税
2010年注册会计师《税法》科目
第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
三、耕地占用税
具有资源税与特定行为税性质；一次课征；税收收入专用于耕地开发与改良
1.征税对象
征税对象：占用耕地建房或从事非农业建设的行为
耕地：种植农作物的土地及其他农用土地（包括林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂）；占用前三年内属于耕地的土地。
对获准占用耕地后超过2年未使用，加征耕地占用税
建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，不征耕地占用税。
2.纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
3.计税依据：实际占用耕地面积
应纳税额=实际占用耕地面积×适用定额税额
耕地占用税采用地区差别定额税率（5元~50元）。每一税额幅度内最高税率是最低税率的5倍。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。
4.征收管理
纳税期限：土地管理部门通知办理占用耕地手续之日起30日内
纳税地点：土地所在地
| 免税 | （1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 |
| 减征 | （1）铁路、公路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，税额减按2元/㎡； （2）农村居民占用耕地新建住宅，按适用税额减半征收。 |
| 其他 | 临时占用耕地，应按规定缴纳耕地占用税。在批准期限恢复占用耕地，全额退还已纳税款。 |
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