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注册会计师《税法》复习指导：城镇土地使用税
2010年注册会计师《税法》科目
第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
二、城镇土地使用税
1.征税对象：城镇的经营性国有和集体土地
城镇：指城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村。对工矿区开征须经省人民政府批准。
公园、名胜古迹内索道公司的经营用地
2.纳税义务人：土地使用权人、代管人、实际使用人、共有各方
3.计税依据：实际占用应税土地面积（测定面积、土地证确认面积、申报面积）
年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额
采用幅度税额，每个幅度税额的差距规定为20倍。经济落后地区，土地使用税的适用税额可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
4.征收管理
| 纳税 义务 发生 时间 | 购置新建商品房，交付使用次月 |
| 购置存量房，签发房权证次月 | |
| 出租、出借房产，交付房产次月（实际可能包括本月） | |
| 出让或转让取得土地，合同约定交付时间（或签订时间）的次月 | |
| 新征用耕地，自批准征用之日满1年时；非耕地，批准征用次月 | |
| 应纳税款的计算应截至到土地权利变化当月末 | |
| 纳税期限 | 按年计算、分期缴纳 |
| 纳税地点 | 土地所在地 |
5.税收优惠
法定免税优惠：
（1）国家拨付（行政、事业、国防）经费的单位自用土地；（2）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（3）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（4）直接用于农林牧渔业的生产用地；（5）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免税5~10年；（6）营利性医疗机构自用土地自2000年起免征3年；（7）企业办学校、医院、托儿所、幼儿园用地；（8）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；⑼能源用地、交通用地、水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等特殊用地划分征免界限。⑽高校后勤实体自用房。
地方免税优惠：
（1）个人居住房屋及院落用地；（2）免税单位职工家属宿舍用地；（3）民政部门举办的安置残疾人达一定比例的福利工厂用地；（4）各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地；（5）企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等未利用土地；（6）向居民供热并收取采暖费的供热企业的生产占地。
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