2014注册税务师考试《税务代理实务》第八章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。

第八章　货物和劳务税纳税申报与纳税审核

一、单项选择题

1、按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是（　）。

A、邮政部门发行报刊

B、银行销售金银

C、对垃圾处置取得的垃圾处置费收入

D、对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金

2、某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用两年的设备，取得含税收入8万元。该企业上述业务应缴纳增值税为（　）万元。

A、0.34

B、0.40

C、0.54

D、0.58

3、对房地产企业以外的其他纳税人转让房屋业务审核时，应用纳税申报表与（　）账进行核对。

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、营业外收入

D、固定资产清理

4、2012年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。2012年3月该企业应纳营业税（　）万元。

A、4.17

B、5.52

C、5.70

D、5.85

5、某房地产开发公司2012年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（　）万元。

A、3619.24

B、2188.42

C、2861.69

D、2895.40

6、金融企业的融资租赁业务，下列营业税计算公式中正确的是（　）。

A、本期营业税＝应收的全部价款和价外费用×营业税率

B、本期营业税＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×营业税率

C、本期营业税＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）×营业税率

D、本期营业税＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本－对应贷款利息支出）×（本期天数÷总天数）×营业税率

7、2012年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（　）元。

A、846818.18

B、545454.55

C、745454.55

D、845454.55

8、某酒厂2012年2月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳的消费税和增值税（　）元。

A、21751678.75

B、21251636.25

C、21251670.75

D、22101668.75

9、增值税一般纳税人纳税申报时必报的资料不包括（　）。

A、《固定资产进项税额抵扣情况表》

B、《增值税纳税申报表》

C、《增值税纳税申报表附列资料》

D、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联

10、注册税务师审核时，针对下列行为中，确认应按视同销售货物处理，计算增值税销项税的是（　）。

A、某歌厅购进一批饮料用于消费

B、用生产企业外购钢材用于扩建厂房

C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利

D、某厂家委托家具城代销家具

11、某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为1050万元，价外费用30万元，设备购进成本780万元，租赁期总天数为900天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税（　）元。

A、1400

B、3000

C、5000

D、6200

12、大鹏电子产品有限公司（一般纳税人），是拥有进出口经营权的生产企业，2012年5月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是（　）万元。

A、0

B、135

C、45

D、145

13、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按（　）计算填报。

A、企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

B、企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

C、企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

D、企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

14、关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是（　）。

A、一般纳税人取得运费发票，应该根据运费发票上注明的金额÷（1＋7%）×7%计算可以抵扣的进项税额

B、一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额

C、一般纳税人购进货物所支付的运费，取得运费发票上注明的运费、建设基金、装卸费可以按7%计算抵扣进项税额

D、一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额，税率可以为6%

15、某商店2011年1月成立（小规模纳税人），年销售收入是75万元，2012年5月销售服装取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。当月购买税控收款机，取得销售方（一般纳税人）开具的普通发票一张，共支付货款2.34万元。6月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为（　）万元。

A、0.85

B、0.30

C、0.88

D、0.54

16、某工业企业为一般纳税人，2012年6月期初留抵税额为2000元；当月实现不含税销售额2500000元；当期购进生产用材料不含税价格200000元，购入生产用设备不含税成本为350000元。可抵扣项目均取得增值税专用发票并已通过认证。已知材料及产品适用税率均为17%，则企业当月应纳税额为（　）元。

A、331500

B、391000

C、425000

D、329500

17、某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为（　）。

A、企业计算是正确的，注册税务师表示认同

B、企业计算有误，销项税额少计87179.49元

C、企业计算有误，销项税额少计5811.97元

D、企业计算有误，销项税额少计2512.36元

18、某增值税一般纳税人，2012年10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于2009年3月购买，原值150000元，已提折旧65000元，企业处置价40000元。应纳增值税（　）元。

A、784.31

B、769.23

C、5811.97

D、1538.46

19、某企业2012年6月受托加工A类化妆品10件，同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品一批，成本为40000元，加工费为10000元，该企业不销售B类化妆品。化妆品消费税税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（　）元。

A、51428.57

B、51420.57

C、52428.57

D、50420.57

二、多项选择题

1、注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有（　）。

A、代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率

B、代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务

C、委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表

D、代理有进出口经营权的外贸企业自营出口应税消费品的申报时，应当向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续

E、代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”

2、下列营业税的应税行为中，纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（　）。

A、提供建筑业劳务

B、提供运输劳务

C、提供租赁业劳务

D、销售不动产

E、转让土地使用权

3、审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费－应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以抵扣已纳消费税的情况有（　）。

A、用外购或委托加工的酒精生产酒

B、用外购或委托加工的摩托车生产摩托车

C、用外购或委托加工的烟叶生产烟丝

D、用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品

E、用外购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

4、注册税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（　）。

A、啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利

B、机械厂将自产的机器设备用于了对外投资

C、面粉厂将外购的钢材用于了本企业建筑工程

D、食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院

E、体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款

5、下列（　）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。

A、某生产企业年应税销售额为45万元

B、某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

C、某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

D、偶尔发生应税行为的非企业性单位

E、除个体经营者以外的其他个人

6、对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有（　）。

A、建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用

B、向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额

C、向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

D、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除

E、清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料

7、以下关于计算营业税的营业额的确定，不正确的有（　）。

A、自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额

B、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额

C、单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额

D、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

E、单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入为营业额

8、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（　）。

A、纳税人将自产的白酒作为出资与某公司设立一大酒店

B、纳税人将自产的卷烟用于招待客户

C、纳税人用自产的化妆品换取原材料

D、纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油

E、纳税人用自产的高尔夫球抵偿银行借款

9、下列陈述中，正确的有（）。

A、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税

C、一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率征收增值税

D、一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税

E、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围后购进的固定资产，按4%征收率减半征收增值税

10、注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核（）。

A、“营业外支出”账户

B、“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系

C、增值税专用发票抵扣联

D、原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系

E、非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税额

11、《增值税纳税申报表》第2项“应税货物销售额”栏数据中核算的内容包括（　）。

A、销售退回的销售额

B、财务中不作销售但是税法中确认收入的视同销售额

C、财务中不作销售但是税法中确认收入的价外费用

D、外贸企业作价销售进料加工复出口的货物

E、外贸企业免税出口的货物的销售额

12、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（　）。

A、未认证已抵扣的进项税额

B、用于非应税项目的进项税额

C、用于按简易征收办法征税货物的进项税额

D、免抵退税办法出口货物免抵退税额抵减额

E、纳税检查调减进项税额

13、注册税务师对企业的增值税销售额审核时，下列说法正确的有（　）。

A、纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理

B、纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额

C、销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税

D、纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

E、纳税人分期收款方式销售货物时，全额开具增值税专用发票，应当按合同约定的收款日期和金额确认收入，并计算缴纳增值税

14、注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（）。

A、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

15、销售方向购买方收取的下列款项属于价外费用（收入）的有（　）。

A、包装物租金

B、运输装卸费

C、违约金

D、承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费

E、代办保险收取的保险费

16、以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有（　）。

A、某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税

B、某商场销售电视机，支付给运输企业的运费

C、某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工

D、某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批

E、某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开发票

17、根据现行增值税的规定，下列选项中，属于混合销售应当征收增值税的有（　）。

A、网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程

B、商场销售商品并负责运输送货

C、饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒

D、汽车销售公司销售汽车同时给购车客户提供车内装饰

E、商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务

18、根据现行营业税减免税规定，下列说法正确的有（　）。

A、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉价住房的租金收入免征营业税

B、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按3%减半征收营业税

C、对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税

D、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税

E、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，减半征收营业税

19、下列不属于13%低税率范围的有（　）。

A、天然气

B、食用盐

C、鲜奶

D、农用汽车

E、速冻水饺

三、简答题

1、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2012年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取加工费0.1万元（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

2、要求：按业务顺序逐项计算企业应纳的营业税额。

资料：某企业2012年发生以下业务：

（1）自有商业楼共10层，1月1日将其中2层对外出租，年租金100万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。

（2）为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费30万元。

（3）为增加企业知名度，举办本市青少年围旗比赛，取得入场门票费、场地使用费等40万元。

（4）企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。

（5）车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。

（6）建筑队自建厂房三处，建筑成本均为300万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项400万元。（建筑业成本利润率为10%）

3、某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2012年6月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。

（1）向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票上分别注明；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。

（2）采取以旧换新方式销售冰箱，销售A型电冰箱10台，从消费者手中换入旧电冰箱作价1000元/台。

（3）采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。

（4）以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。

（5）当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了《开具红字增值税专用发票通知单》，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。

（6）向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。

本月共发生可抵扣进项税额380000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

四、综合题

1、要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2012年4月份应补（退）的各流转税税额及附加。（各步骤计算结果保留小数点后两位）

资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2012年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：

（1）外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：

借：周转材料　20379

　　应交税费—应交增值税（进项税额）3421

　　贷：银行存款　23800

审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。

（2）从农业生产者手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：

借：原材料44247.79

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　5752.21

　　贷：应付账款　50000

（3）将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为：

借：销售费用　17550

　　贷：主营业务收入15000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）2550

借：营业税金及附加4000

　　贷：应交税费—应交消费税4000

（4）单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算。当期预收租金2万。企业会计处理为：

借：银行存款20000

　　贷：其他应付款20000

（5）生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：

借：库存现金11700

　　贷：生产成本　11700

（6）当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：

借：应收账款66690

　　贷：主营业务收入57000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）9690

借：营业税金及附加　26400

　　贷：应交税费—应交消费税26400

（7）退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：

借：其他应付款　10000

　　贷：银行存款　11700

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　－1700

其他情况说明：

（1）本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。

（2）本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。

（3）该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。

（4）题中未涉及事项，视为无纳税问题。

2、要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。计算结果如有小数，四舍五入保留整数。

资料：山东省威海市大德外商投资企业于2001年1月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪税控系统。2012年5月31日，“应交税费—应交增值税”账户借方余额523元。2012年6月企业发生的主要经济业务如下：

（1）6月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。

（2）6月13日，将6月8日外购的橡胶全部发往东营市北宋镇西南村轮胎厂加工生产摩托车专用轮胎。于6月25日收回，企业准备用于继续生产摩托车，取得对方开具的增值税专用发票一张，发票上注明的加工费22400元，对方已代收代缴轮胎的消费税。

（3）6月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入摩托车刹车管检测设备一套，取得增值税专用发票1张，注明价款200000元，税额34000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于6月25日交付使用。

（4）6月18日，将本单位生产车间的机床，从威海市运往烟台市厂家进行修理，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，取得运输公司开具的货物运输发票一张，注明运费300元，装卸费120元，款项均已通过银行存款支付。

（5）6月19日，收到某公司退回摩托车一批，该批货物系2011年12月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退，尚未申请退还消费税。

（6）6月20日，该企业将自产摩托车委托威海市商场代销，当期发出摩托车40辆，每辆成本8000元，售价10000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售数量，每辆支付商场代销手续费100元。6月30日，收到威海市商场代销清单，清单注明，销售摩托车10辆，且将扣除手续费后的金额通过银行转账的方式支付给本企业，本企业取得商场开具的手续费发票后，将增值税专用发票开具给对方。

（7）6月21日，销售本企业使用过的自建仓库一栋，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价70000元。

（8）6月21日，经主管国税局检查，发现2011年10月份购进的钢材用于单位职工宿舍的基建工程中，企业仅以账面金额100000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有2011年12月份采购生产用柴油50000元，购入时取得的增值税专用发票经税务机关认证不符，相应税金8500元已于本年4月份抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于6月30日前补缴税款入库。（不考虑滞纳金、罚款）

（9）6月26日，销售三轮摩托车一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计含税金额70200元，货款全部以银行存款收讫。

（10）6月28日，生产领用上月购进的原用于销售的二轮摩托车45辆，用于改装为三轮摩托车销售，已知二轮摩托车购进时，取得的增值税专用发票上注明每辆不含税价格5000元。生产领用本月委托加工收回的摩托车轮胎的50%，用于生产三轮摩托车。

（11）6月30日，企业作出了相关流转税金的会计分录，并进行结转。同日将取得的需要认证的抵扣凭证向税务机关申请认证，且均通过了认证。

（本企业生产的摩托车适用消费税税率10%，轮胎消费税税率3%。该企业会计处理执行新会计准则，不考虑城建税和教育费附加）

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