国际贸易中的增值税VAT

增值税是ACCA TX（UK）科目中较难的一个税种，而在增值税中至难的知识点可能要属“进出口贸易和欧盟交易”  

1、英国增值税注册商家从欧盟以外地区进口货物import

进口货物增值税的报税和在英国境内从一个增值税注册商家购买货物的处理基本是一样的。所使用的税率是英国税法中规定的该类型货物的税率，例如：属于英国增值税标准税率，即按20%交税。

与境内采购的区别是：

①境内采购时，货物的增值税是交由供应商，由供应商转交HMRC；

②进口时，货物的增值税是直接上交HMRC。

具体的报税方法和时间：

①货物到达英国海关时，应按照英国增值税税率，向海关缴纳增值税。

②该增值税是购买货物时支出的税款，因此在下一个增值税报税中，可向HMRC以进项税要回。

因此，对于大部分商家，增值税是不仅如此货物或资产成本的。除非该商家销售的是增值税免税产品，不能要回进项税，税款才会进入成本。

2、英国增值税注册商家出口货物到欧盟以外的地区export

税法中规定，出口为零税率销售，所以增值税为零。

3、欧盟内货物贸易

欧盟贸易中增值税的规则比较复杂。欧盟内货物交易时关于增值税报税的总规则：卖方一定是增值税注册商家，否则，交易中就不涉及增值税问题。欧盟内部交易，在何处报税，买卖双方由谁来报税均取决于买方在本国是否为增值税注册商家。

（1）买方非增值税注册

①报税地是货物发出国

②报税人是卖方

③卖方应按本国税率，对所销产品征收增值税，改税款为销项税output VAT，要在增值税报税中上交本国税务机关

④买方因是非增值税注册者，因此无法在所属国家要回该项税款。

（2）买方为增值税注册商家

①报税地为货物到达地

②报税人为买方

③买方负责该项交易的报税，在买方的增值税报税单中，应先按买方国家税率，对所购买货物报以销项税output VAT,因该项税款为购买货物税款，因此在同一份报税单中再以进项税要回。

④所以，该货物的税款进销相抵，不进入货物成本。

⑤报税时间则取决于税收上认定的采购时间，是下面两者中至早的一个：

A.增值税发票日期

B.货物到达的下个月的15日

将该规则套用到英国增值税注册商家：

（1）向其他欧盟国家销售货物

①如果买方是非增值税注册，则由英国卖方在销售时按英国税率向买方征收增值税，并以销项税报以HMRC。

②如买方是增税税注册，则由买方在其所在国家报税，英国卖方是零税率销售，所以无需报税。

（2）从其他欧盟国家购买货物

英国商家是增值税注册的买方，因此该交易由英国买方在英国报税。英国买方应在报税单中按照英国增值税税率报以销项税，再以进项税要回。

4、国际贸易：服务

英国增值税注册商家在国际上买卖服务，增值税的报税取决于税收上认定的销售地。销售地则取决于买方是商家或者非商家。

①买方是商家：销售地为买方所在地，由买方负责报税

②买方是非商家：销售地为卖方所在地，由卖方负责报税。

下面将该原则应用到英国增值税注册商家买卖服务：

（1）英国棕增值税注册商家向海外提供服务

①买方是商家：销售地为买方所在地，因此该交易不在英国境内发生，不属于英国增值税征税范围

②买方是非商家：销售地在英国，应按照英国税率征收增值税，作为销项税上交HMRC

（2）英国增值税注册商家向海外购买服务

买方是英国增值税注册商家，因此税收上认定的销售地是英国，由英国买家负责在英国报税。先报以销项税，再在同一份报税单上以进项税要回。报税时间取决于税收上认定的销售日期，是下面两个时间中至早的一个：

A.服务提供完成

B.款项支付完毕

——————————————

以上内容由正保会计网校原创整理、汇总编辑，转载请注明出处。正保会计网校拥有众多专业的ACCA教学老师为广大学员提供7x24H在线答疑服务，独有一键预约电话回访系统解您后顾之忧！更多资讯欢迎点我咨询！如需了解更多A考知识点欢迎点击>此处查看

推荐阅读：

1、ACCA 2020年下半年考试时间安排

2、考完ACCA可以获得哪些证书？

3、成为ACCA会员可以享受哪些福利？

4、会计ACCA的就业前景好不好？