美国CPA《财务会计与报告》知识点：营运资本及其组件

　　正保会计网校特别为美国cpa学员整理了美国cpa考试《财务会计与报告》的内容，以备迎接美国CPA考试，祝您在网校学习愉快！

　　Working Capital=current assets–current liabilities.Measure the company solvency ability.

　　Current Assets–在一年或长于一年的一个营业周期内变现。

　　Current Liabilities–预计要使用current asset清偿或预计将产生其他current liabilities的义务。

　　Refinancing.Short-term obligation may be classified as non current asset.

　　Requirement

　　Intent to refinance a current liability on a long-term basis.

　　Ability to do（Have done or Can do）

　　考点：Can Do的体现

　　不可撤消的融资安排

　　贷款方有能力履约

　　Cash and cash equivalents

　　考点：原始票据期限在90天以上的均不可做为现金等价物。例，12月15购入次年1月10日到期的180天期国库券，可否在年底时做现金等价物核算？不可以

　　Bank Reconciliations

　　目标：True Balance

　　方式：Simple reconciliation Vs. Reconciliation of cash receipts and disbursements

　　考点：Nonsufficient Funds（NSF）。Subtract from book.

　　Accounts Receivable

　　Blank Accounts Analysis Format.

　　借正贷负添符号，T型BASE解方程。

　　Cash Discount.

　　Gross method.If cash discount used，Debit contra revenue account.（Sales discounts taken）

　　Net method.If no cash discount used，Credit other income.

　　Trade Discount.

　　Discounts of 40% and 10%.折上折

　　Sales Return and Allowances

　　GR：Wait actual.

　　SR：Material % of return，establish allowance for sales return.

　　Dr.Sales returns and allowances（contra sales）

　　Cr.Accounts receivable

　　Estimating Uncollectible Accounts Receivable

　　REG：Direct Write-Off Method.发生是直接冲销

　　GAAP：Allowance Method（I/S or B/S approach）

　　Estimating Uncollectible Accounts Receivable

　　Income Statement approach（% of sales method）

　　Balance sheet approach（% of AR ending balance）

　　Balance sheet approach（Aging of receivables method）

　　Bad debt expense

　　Catch up effect recorded in I/S

　　Write-off a specific account receivable

　　No effect on I/S

　　Balance sheet approach（Aging of receivables method）

　　Subsequent collection of AR written off

　　先恢复AR与Allowance，再收回AR.

　　Pledging（Assignment）-Disclosure

　　Factoring of Accounts Receivable（保理）

　　Without recourse.Derecognize AR，recognize G/L

　　With recourse. GR：a loan with pledging，disclose.

　　Transfers and servicing of financial assets

　　Based on control transfer

　　Control transfer has 3 criteria （F4-17）

　　Servicing Assets and liabilities.（F4-18）

　　Notes receivable

　　NR are written promises to pay a debt.

　　Discount NR with recourse should recognize a NR contra account.

　　Discount NR without recourse should derecognize NR.

　　Discount Cash=Final Value X Discount rate X unmatured days/ 365 days.

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