2022初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（三十九）

成功的花之所以明艳动人，必然要经历破土生长、风吹雨打的奋斗之旅。正保会计网校在此精选了2022年初级审计师《审计理论与实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真！

1、多选题

下列各项中，导致注册会计师将其认定为固有风险的情形有：

A、注册会计师质量控制程序的执行情况 

B、被审计单位内部控制设计和运行的有效性 

C、技术进步对被审计单位产品过时程度的影响 

D、注册会计师对样本量的确定和选样方法的选择 

E、被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产 

【正确答案】CE

【答案解析】固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报是单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。某些交易、账户余额、列报及其认定，固有风险很高。被审计单位的外部因素也可能影响固有风险。选项C，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)。选项E，被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产，复杂的计算比简单的计算更可能出错，受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。

2、单选题

下列有关外部调查的表述中，正确的是：

A、对被审计单位下属子公司的调查属于外部调查 

B、应当对被审计单位重大异常交易进行外部调查 

C、向被审计单位的客户寄发询证函不属于外部调查 

D、可以委托被审计单位具体实施外部调查 

【正确答案】B

【答案解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，选项A说法错误；外部调查包括现场调查和函证，选项C，向被审计单位的客户寄发询证函属于外部调查；外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，所以选项D说法错误。

3、单选题

下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：

A、审计风险取决于重大错报风险和检查风险 

B、认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 

C、风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价 

D、在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系 

【正确答案】D

【答案解析】选项D，在审计风险水平既定的情况下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险呈反向关系。

4、单选题

下列有关审计取证模式的表述中，错误的是：

A、账目基础审计中，根据对内部控制系统所产生的凭证、账目、报表等进行直接的检查和验证，对财务信息的可靠性做出判断 

B、制度基础审计可以提高审计工作效率 

C、制度基础审计是以内部控制为入手点，通过对其各个控制环节的审查，发现内部控制中的薄弱环节 

D、制度基础审计的运用降低了重大错报风险 

【正确答案】D

【答案解析】选项D，制度基础审计较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险，从而成为审计理论与方法的重大突破。

5、多选题

下列表述中，属于逆查法的缺点的有：

A、可能遗漏重要错弊事项  

B、在技术上逆查法比顺查法要复杂  

C、掌握起来难度比较大  

D、工作量大  

E、不突出重点  

【正确答案】ABC

【答案解析】由于运用逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂,掌握起来难度比较大。

6、多选题

检查原始凭证时应注意的有：

A、抬头是否是被审计单位的名称 

B、业务内容是否正常 

C、金额计算是否正确  

D、账户的对应关系是否清晰 

E、填制时有无涂改 

【正确答案】ABCE

【答案解析】账户的对应关系是否清晰是检查记账凭证应注意的事项。

7、多选题

下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

A、询问本身不足以测试内部控制运行的有效性 

B、检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据 

C、重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证 

D、函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制 

E、分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程 

【正确答案】BCD

【答案解析】选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

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