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2020初级会计职称《经济法基础》答疑精华：所得税各项扣除
2020年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《经济法基础》第五章“所得税各项扣除”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
提问：
【企业所得税中各项费用扣除标准】
老师您好！可以帮忙总结一下各项费用的扣除标准吗？？
答疑老师回复：
| 扣除项目 | 成本、费用、税金、损失、其他 注意：增值税属于价外税，故不在扣除之列 | ||
| 三项经费 | ①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除； ②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除； ③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 | ||
| 借款费用 | ①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 ②企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除 | ||
| 利息费用 | 据实扣除 | ①非金融企业向金融企业借款的利息支出 ②金融企业的各项存款利息支出 ③同业拆借利息支出 ④企业经批准发行债券的利息支出 | |
| 限额扣除 | 非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除 | ||
| 公益捐赠 | 间接捐赠 | 必须为通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的捐赠 | |
| 扣除比例 | ①不超过年度利润总额12%部分，可扣除 ②超过部分，准予结转以后三年内扣除 | ||
| 业务招待费 | 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰扣除 | ||
| 广告宣传费 | 一般企业 | 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 | |
| 特殊企业 | ①化妆品制造或销售 ②医药制造和饮料制造（不含酒类） 不超过当年“销售（营业）收入”30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 | ||
| 手续费和佣金 | 保险企业 | ①财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额 ②人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额 | |
| 其他企业 | 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额 | ||
| 提取扣除 | 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除 | ||
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