CMA管理会计综合习题：内部控制缺陷

随着通信行业的改制, 政府开始放松管制，开始出现了小型的通信供应商。SelectCom是其中一家供应商，开始在东南区域运营。基于目标客户的需求，SelectCom在其整个服务区域内设置了传输交换中心。交换中心主要由专为传输目的而设计的大型计算机驱动。为了使效率化，将更为小巧、且价格更为低廉的前端可编程计算机(PFCS)与交换中心相连接；根据业务需求将这些PFCS从场外转移到场内。除了将PFCS在站点间转换之外，SelectCom还定期使用更新、更快和更为先进的计算机对其一些交换中心予以升级。

以下是SelectCom关于交换设备的搬迁、安装和处置的一系列程序。交换设备的搬迁、安装和处置将在项目制会计系统下报告。在项目代码开放之前应编制成本预算并获得管理授权。应对所有的设备安装使用特定的项目代码来核算，以便获取（a）应用工程和软件；（b）现场安装任务；（c）硬件各自的成本费用。交换设备的处理应通过单独的下线项目和每个场地的特定代码来完成，而物理拆除设备的成本应直接归类为费用。

工程部门应向会计部门报告所有的项目完成情况，由会计部门安排关闭项目、增加或删除固定资产记录、从固定资产记录中删除相应资产，并在总账中恰当记录成本和资产。由会计部门备存的固定资产记录用于按地点确认设备及成本，以及计提折旧及缴纳当地物业税。

通信行业中通常对交换设备按资产组计提折旧。因此，交换设备按照大型设备、中小型设备和其他类划分资产组。退休人员应记入各自的折旧备抵额。为此目的，开关设备分为大型计算机、中小型计算机和其他交换设备。到期不再使用的设备应记入各自的折旧备抵账户。

当SelectCom安装新设备时，该公司将对即将移除且不搬迁的资产予以出售。因此，已要求内部审计部确认固定资产会计账户中的资产成本是否已按正确数额记录。在进行必要的审查之后，内部审计部门汇编了以下调查结果：

1. 为了满足市场预测和需求的不断变化，工程部依据口头建议和备忘录转移了PFCs和其他设备。此外，很多已完成的工作没有编制预计成本。

2. 对于PFCs的每次传输，只向接收设备的交换中心分配一个安装项目代码。因此，所有的拆除、安装和处置成本都在同一项目代码下支付。以上种种，加上缺乏对项目成本的预计，使得追踪特定的转换设备成本变得异常困难。这会造成许多会计和财务计量的混淆。

3. 依据工程部门的建议，会计人员已经关闭项目，并在固定资产记录和总账中添加/删除相应的成本费用。

问题：

根据内部审计部报告中提供的资料，

1.识别SelectCom公司存在的内部控制缺陷；

2.描述SelectCom公司加强遵守程序、改进内部控制实践及消除这些缺陷的方法。

3. 识别内部审计部门报告中的现行做法对会计和财务的影响。

解析：

1. 根据内部审计部报告中提供的资料，SelectCom公司存在以下内部控制缺陷：

a. 工程部门根据口头建议和非正式备忘录移动设备；

b. 很多工作没有编制成本预算；

c. 对于每次设备搬迁只分配一个项目代码；所有拆除、安装和处置的相关成本都在同一项目代码下支付。

2. 所有参与规划和安装设备的员工都应接受项目会计程序的培训，并随时了解新政策和程序；定期进行实物盘点，并与固定资产记录进行比较；对差异予以调查和分析。

应该提供如下程序：

应在指定项目代码之前对所有的设备移动、安装活动及预计成本费用予以恰当的授权，项目授权文件代码中应包含所有经授权文件的项目代码，并且仅在获得审批的书面工程指令后关闭。

3. 对会计的影响：影响会计记录的可靠性---成本难以追溯到对应的设备和场址；

对财务的影响：

a. 总成本超支，容易导致现金短缺；

b. 产生不必要的财产税；

c. 由于工程部门的非规范运营，资产可能被挪用。

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