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2018高级会计师考试案例分析题：滚动预算法
2018年高级会计师报名正在进行中，正保会计网校专门整理了高级会计师第三章知识点内容，同时也整理了部分案例分析题，帮助大家针对知识点进行相应的练习。
滚动预算法
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含义
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滚动预算法就是每过去一个期间（半年、一季或一月），及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定期间（一般为 12个月）的一种编制预算的方法
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优点
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与定期预算相比，滚动预算具有更强的相关性。滚动预算可以反映当前发生的事项，以及环境的变化，并能根据这种变化持续地调整对未来的预测，及时更新预算。这样，管理者就可以从更长远的视角来审视决策，提高决策的正确性
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缺点
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管理者每个月（或每季、每半年）需要为下一个周期的预算耗时费力，需要投入相当的机会成本
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适用
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适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的公司
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【案例】
A公司采用逐季滚动预算的方法编制制造费用预算，相关资料如下：
资料一：2014年制造费用预算如表。（金额单位：元）
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项目
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一季度
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二季度
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三季度
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四季度
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合计
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直接人工预算总工时（小时）
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11400
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12060
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12360
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12600
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48420
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变动制造费用
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91200
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*
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*
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*
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387360
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其中：间接人工费用
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50160
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53064
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54384
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55440
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213048
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固定制造费用
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56000
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56000
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56000
|
56000
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224000
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其中：设备租金
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48500
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48500
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48500
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48500
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194000
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生产准备与车间管理费
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*
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*
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*
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*
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*
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资料二：2014年第二季度至2015年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：
（1）直接人工预算总工时为50000小时；
（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；
（3）2014年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。
资料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。
要求：1.根据资料一和资料二，计算2014年第二季度至2015年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。
【正确答案】
1.①间接人工费用预算工时分配率：
（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小时）
②间接人工费用总预算额：50000×4.84＝242000（元）
③设备租金总预算额：194000×（1－20%）＝155200（元）
要求：2.根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2014年第二季度至2015年第一季度滚动期间的下列事项：①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。
【正确答案】设备租金是约束性固定成本，是必须支付的；生产准备费的成本效益远高于车间管理费，按成本效益分析，应该尽量减少车间管理费。①确定车间管理费用总预算额为12000元；②计算生产准备费总预算额：
185200－155200－12000＝18000（元）
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纠错责任编辑：雪儿
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