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《高级会计实务》案例分析：责任中心评价指标的选择
【案例分析题·2018】（本题10分）
甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。 在2018年2月召开的会议要点如下：
（1）总体发展方面。由于明年经济形势将更加复杂多变，竞争激烈，企业应当加大研究和开发费用，开发新的产品性能、型号、规格和质量，提高产品竞争能力。
（2）预算管理分工方面。预算管理委员会是预算管理决策机构，负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。
（3）目标利润方面。甲公司2017年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2018年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为10%。
（4）绩效评价方面。使用综合指数法进行绩效评价，分别计算出各项绩效指标的单项评价指数，然后乘以对应的权重，最终计算出绩效指标的总得分。
要求：
<1>根据资料（1），指出甲公司采取的密集型战略的具体类型，并说明理由。
<2>根据资料（2），指出甲公司预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。
<3> 根据资料（3），依据目标利润规划方法，计算甲公司2018年的目标利润。
<4> 根据资料（4），指出综合指数法的优缺点。
【参考答案】
<1>甲公司采取的密集型战略的类型是产品开发战略。
理由：产品开发战略是通过改进或改变产品或服务以增加产品销售量的战略。途径包括开发新的产品性能、型号、规格和质量差异，通常需要大量的研究和开发费用。
<2> 不当之处：预算管理委员会是预算管理决策机构，负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。
理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面预算管理中居于主导地位。
<3>目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率＝（25000＋5000）×10%＝3000（万元）
<4>优点：操作简单，容易理解。缺点：标准值存在异常时影响结果的准确性。
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