账面混乱，如何清理？

大家新到一家单位，有发现新单位的账面混乱，但又感觉无从下手的情况吗？今天就分享下乱账整理的一些小技巧吧，希望对大家有帮助哦。

一、乱账调整流程 

1. 确定账务截止时间，并结出余额，找到一个调整的基准数据，编制调账前的表。基准数据可以根据辅助账簿、各种收入支出单据计算、实际盘点和对账核实得出。

2.  通过实地盘点、往来对账、银行流水打印、单位内部人员配合等途径确定真实的数据，并编制报表。 

3.  分清主次，确定重点调整对象。 

4.  找出差异原因，取得相关调账证据。进行调账时，必须要附详细的调整说明作为原始凭证。 

二、乱账如何调整

1、确定调账重点，及时查找原因 

货币资金的清理。全面盘点现金，打印全部开户行的银行对账单，确定实存数。

2.  往来科目的清理

由单位相关部门提供往来业务的真实情况，并出具往来科目余额表，必要的时候，和往来单位对账。 

3.  实物资产的清理

涉及有存货的单位，需要盘点存货；涉及固定资产的， 需要盘点固定资产，并如实填写盘点表。

4.  无票收支的核对

补计账面，补缴税款，更正税务申报，比如无票收入， 以物易物等。 

三、具体乱账清理方法 

【货币资金】

公司所有的业务和经营事项都是围绕资金来的，只要把资金捋清楚，业务真 实的面貌才能梳理出来，才知道真实的情况和现在会计做的情况差距有多大。

（1）货币资金先看报税系统中财务报表数，根据财务报表和银行对账单确定银行存款实有数和其他货币资金数，倒挤现金数。 

（2）库存现金账实不符，必须找到老板，确定账实不符的原因，并如实调账。

①如果现金盘亏，是老板借用，及时挂往来 

借：其他应收款 

    贷：库存现金 

②如果是已经支付费用，没有入账，及时取得发票补记费用 

借：管理费用 

    贷：库存现金

③如果是盘盈，属于收入未入账，及时记账，并补缴税款，无票收入的话， 可以在调账当期进行纳税申报；不属于收入，如果是老板的钱，可以退回老板， 也可以记为往来借款

借：库存现金 

    贷：其他应付款 

现金必须当场确认，领导签字。 

（3）银行存款核对及处理与库存现金类似，一定是以银行对账单的余额为 准。另外，可能银行存款会存在未达账项，找到老板或者负责人，查明“未达账 项”有哪些，编制《银行存款余额调节表》即可。

【债权债务】

按二级明细科目余额逐一核对。如果属于已经实际收付，没有入账的，要取得收付款证明，比如银行收付款回单，收据等，补计账目。

借：银行存款/库存现金 

    贷：应收账款 

借：应付账款 

    贷：银行存款/库存现金 

如果属于长期不清的往来，比如长时间通过“上年结转”而“ 结转下年” 的往来，应请示领导，根据实际情况，及时核销。 

（1）应收账款无法收回的，确认为坏账，冲减坏账准备或者直接计入营业外支出； 

（2）应付账款无法支付的，确认为营业外收入。 

【注意】

（1）往来差异的核对首先与公司业务部门核对，再与对方单位进行核对， 形成对账工作底稿，根据核对后的差异结果，调整账务。 

（2）应收账款按客户名称逐一进行余额核对，先将余额对上。余额对不上 的，再逐笔核对明细，一定要按照发票明细来进行核对，做核对工作底稿的时候 建议注明发票信息。

如果是因为收入没有及时入账或者收到货款没有冲减往来，要及时进行账务 调整。此过程也是对公司业务部门工作的一个检验，比如业务员收款不及时报账。 

（3）对企业应收账款比较混乱的情况，应重点关注以下几个方面：

①月初月末是否有大笔相同的金额转出和转入； 

②对摘要模糊，金额较大的记录要重点审查；

③挂账期间非常长的金额，判断应收账款是否真实存在；

④是否按备抵法计提坏账，发生坏账后是否直接转销；

⑤是否随意变更坏账准备的计提范围和计提比率来调节利润；

⑥检查应收账款的明细科目，是否有重分类的预收账款挂账，虚减期末余额， 虚增利润；

⑦为了隐瞒利润，虚增期末余额，多计提坏账，期末不做重分类，把一部分 已收到的应收转移到预收账款中。 

（4）应付账款按供应商名称进行核对。一般来说付错款的概率并不大。一 般比较大的客户也会主动发送对账单，那么根据对账单进行核对即可。

【温馨提示】 如果跟供应商的对账单出现差异，一定要检查之前是否有付过款，避免重复支付。

（5）应付账款清查核对过程中，要重点关注： 

①应付账款长期挂账是否真实； 

②现金结算货款、委托个人付款、付款给销售方以外的第三方是否如实入账； 

③是否存在虚列应付账款增加成本，虚列制造费用； 

④有无用商品直接抵应付账款没有如实入账。 

（6）其他应收应付的核对，要落实到明细账户上，逐一核实。其他应收款应重点关注： 

①隐形成本支出在其他应收款下挂账；

②股东分红逃税； 

③没有发票报销的业务不做处理或者延迟处理； 

④协助员工偷逃个税，工资入借款； 

⑤股东挪用资金； 

⑥利用其他应收款套取现金； 

⑦利用“其他应收款”科目隐匿收入。 

（7）经过核对以后，往来款项仍然对不上的部分（往往实际对账结果会小于报表数），可以记到“其他”或者“综合调账”二级科目下，待以后视情况调整。

【存货、固定资产】

实物资产清查，确定资产成本。

（1）存货的盘点，有发票、白条、合同、付款凭证等能够证明资产的价值， 如实入账；没有发票，价值不明的，可以按近期采购价格估价入账。 

【温馨提示】没有发票的资产，对应的支出所得税前不能扣除，在企业所得税汇算清缴的时候，要做成本调增。 

（2）固定资产的盘点，找发票、找合同，尽量确认到原值，没有发票，可以记为借入股东的资产或者估价入账，但是因为没有发票，计提折旧就不得在税 前扣除，在所得税汇算清缴时作纳税调整。清查核对过程中，建立固定资产台账。 

（3）盘点结果与账面记录相比，账实不符的，通过“待处理财产损溢科目” 进行调账处理。企业需要重新建账的，以盘点结果建账，与报表不符的部分，按盘盈盘亏处理。 

四、记账差错调整方法 

1.将原错误凭证红字冲回，重新做正确的凭证。

2. 科目错误的，将错误科目调整为正确的科目；金额错误的，调整差额， 将金额调整正确。 

3. 调整涉及到损益类科目的，若判断为重要的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目。 

4. 一定要附调整说明，注明调整的凭证号，以及调整的原因，数字的计算过程等。 

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