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金融资产会计处理是什么完整分录
金融资产会计处理是什么完整分录
金融资产的会计处理是企业财务报告中的重要组成部分，它涉及到金融资产的初始确认、后续计量、减值测试以及终止确认等多个环节。根据国际财务报告准则（IFRS 9）和中国会计准则（CAS 22），金融资产的分类直接影响其会计处理方式。金融资产主要分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其会计处理较为直接。购入时，按公允价值入账，借记“交易性金融资产”，贷记“银行存款”等。期末，根据公允价值变动调整账面价值，公允价值上升时，借记“交易性金融资产”，贷记“公允价值变动损益”；公允价值下降时，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产”。出售时，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”，同时结转公允价值变动损益，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
以摊余成本计量的金融资产，如贷款和应收款项，其初始确认按公允价值入账，后续计量按摊余成本进行。购入时，借记“贷款”或“应收款项”，贷记“银行存款”等。期末，根据实际利率法计算利息收入，借记“应收利息”，贷记“利息收入”。若发生减值，需计提减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“贷款损失准备”或“坏账准备”。出售或收回时，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“贷款”或“应收款项”，同时结转减值准备，借记“贷款损失准备”或“坏账准备”，贷记“资产减值损失”。
常见问题
金融资产的分类标准是什么？金融资产的分类主要依据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征。例如，如果企业的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则该金融资产应分类为以摊余成本计量的金融资产。
金融资产的公允价值如何确定？金融资产的公允价值通常通过市场报价、估值技术等方法确定。对于活跃市场中的金融资产，其公允价值通常采用市场报价。对于非活跃市场中的金融资产，可能需要采用估值技术，如现金流折现模型等，来确定其公允价值。
金融资产减值测试的触发条件有哪些？金融资产减值测试的触发条件包括但不限于：信用风险显著增加、预期信用损失的确认、金融资产的公允价值持续下降等。一旦触发减值测试，企业需要评估金融资产的预期信用损失，并计提相应的减值准备。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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